三、增值稅

1、定義：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，同年12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，于1994年1月1日起施行。

3、優(yōu)點：第一，有利于貫徹公平稅負原則;第二，有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化;第三，有利于擴大國際貿(mào)易往來;第四，有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。

4、納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

5、征收范圍：包括貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和進口貨物。

6、優(yōu)惠政策：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;避孕藥品和用具;古舊圖書;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設(shè)備;來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;銷售自己使用過的物品(不含游艇、摩托車和汽車)。

四、營業(yè)稅

1、定義：營業(yè)稅是對我國境內(nèi)的單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得的收入征收的一種稅。它是地方稅中的主體稅種。

2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國務(wù)院令第136號發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

3、納稅人：是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，包括所有內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和個體經(jīng)營者。

4、營業(yè)稅的征稅范圍包括：

1)交通運輸業(yè)：航空運輸、水路運輸、鐵路運輸、公路運輸、管道運輸、索道運輸、纜車運輸、裝卸搬運等。

2)建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

3)金融保險業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)、保險業(yè)。

4)郵電通信業(yè)：郵政、電信。

5)文化體育業(yè)：文化業(yè)、體育業(yè)、培訓(xùn)業(yè)務(wù)、游覽場所門票。

6)娛樂業(yè)：歌舞廳、音樂茶座(包括酒吧)、臺球、保齡球、高爾夫球、游藝場所等。

7)服務(wù)業(yè)：旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、代理業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、著作權(quán)。

9)銷售不動產(chǎn)：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。

5、補充：營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額。包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他價外費用。此外，計稅依據(jù)還有特殊規(guī)定：如對從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的，納稅人無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)稅計稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料、其他物資和動力價款在內(nèi);從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)稅計稅依據(jù)應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)等。

五、消費稅

1、定義：消費稅是對某些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

2、征稅依據(jù)：國務(wù)院于1993年12月13頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國國消費稅暫行條例實施細則》，并于1994年1月1日開征消費稅。

3、特點：一是征收范圍具有選擇性;二是征稅環(huán)節(jié)具有單一性;三是征收方法具有選擇性;四是稅率、稅額具有差別性;五是稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。

4、納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口國家規(guī)定消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個人;委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。

5、范圍包括：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種商品。

6、減免：現(xiàn)行規(guī)定對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

例題4、增值稅的征收范圍包括()

A.貨物

B. 提供加工、修理修配勞務(wù)

C.進口貨物

D.出口貨物

答案：A、B、C

例題5、營業(yè)稅的實施時間是()

A.1993年12月13日

B.1994年12月13日

C. 1994年1月1日

D. 1994年7月1日

E. 1993年7月1日

答案：C

例題6、以下屬于消費稅征稅范圍的有()

A.煙B.酒及酒精

C.護膚護發(fā)品

D.鞭炮焰火

E.汽車輪胎

F.農(nóng)用車

答案：A、B、C、D、E

六、企業(yè)所得稅

1、定義：是指對我國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于我國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。

2、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》。

3、特點：一是征稅對象是所得額;二是應(yīng)稅所得額的計算比較復(fù)雜;三是征稅以量能負擔(dān)為原則;四是實行按年計征、分期預(yù)繳的征稅辦法。

4、納稅人：是指對我國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))。

企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象。

5、優(yōu)惠政策：

1)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

2)為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。

3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。

4)國家確定的"老、少、邊、窮"地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。

5)企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。

7)新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。

8)高等學(xué)校和中小學(xué)辦工廠，可減征或者免征所得稅。

9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。

10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征lO%，用于補助社會性開支的費用。

6、補充：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織就其所得額征收的一種稅。1991年4月9日，第七屆全國人民代表大會第四次會議通過《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。1991年6月30日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》，并于1991年7月1日起實施。

七、城市維護建設(shè)稅

1、定義：是對從事工商經(jīng)營，繳納產(chǎn)品稅或增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

2、依據(jù)：1985年2月8日國務(wù)院正式頒布了《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》，并于1985年1月1日起在全國范圍內(nèi)施行。

3、特點：一是稅款?？顚Ｓ?二是屬于一種附加稅;三是根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率;四是征收范圍較廣。

4、納稅義務(wù)人：凡繳納產(chǎn)品稅或增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

5、征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標準。

6、特殊規(guī)定：

1)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅;

2)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;

3)對金融業(yè)調(diào)增3 %征收的營業(yè)稅，不征收城市維護建設(shè)稅;

4)對于因減免稅而需要進行"三稅"退庫的，可同時退庫城市維護建設(shè)稅;

5)對于鐵道部集中繳納的營業(yè)稅稅額，統(tǒng)一規(guī)定按5%繳納城市維護建設(shè)稅。

八、教育費附加

1、定義：教育費附加是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專項資金。教育費附加由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，其收入納人財政預(yù)算管理，作為教育專項資金，由教育行政部門統(tǒng)籌安排，用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。

2、征稅依據(jù)：1986年4月28日國務(wù)院發(fā)布《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，7月1日起施行。1990年進行了修改，并于當年8月1日按新的修改規(guī)定施行。

國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，應(yīng)按規(guī)定繳納教育費附加。外國企業(yè)和外商投資企業(yè)暫不繳納教育費附加。

例題7、企業(yè)所得稅的納稅人是()

A.我國境內(nèi)的一切企業(yè)

B.外商投資企業(yè)

C.外國企業(yè)

D.內(nèi)資企業(yè)

答案：D

例題8、教育費附加的征稅范圍包括()

A.繳納增值稅的單位和個人

B.營業(yè)稅的單位和個人

C.消費稅的單位和個人

D.外國企業(yè)E.外商投資企業(yè)

答案：A、B、C

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