知識(shí)點(diǎn)二、稅收

一、稅收的基本含義與特征

稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，依照法定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

稅收的基本特征：

(1)稅收的強(qiáng)制性

稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

(2)稅收的無(wú)償性

無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。

(3)稅收的固定性：通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象、稅基及稅率等要素，稅收征納雙方依法執(zhí)行。

二、稅制要素

1、納稅人：納稅主體;

2、課稅對(duì)象：征稅課體;

3、稅率：征稅額與課稅對(duì)象比例;

(1)稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié);

(2)稅率分類：

比例稅率：指對(duì)于同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點(diǎn)是稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。

分為單一比例稅率和差別比例稅率，其中差別比例稅率分為：產(chǎn)品、行業(yè)、地區(qū)和幅度差別比例稅率。

定額稅率(固定稅率)：不規(guī)定征收比例，規(guī)定固定稅額。

累進(jìn)(退)稅率：稅率隨著課稅對(duì)象增大而提高。分為：

全額累進(jìn)稅率：征稅對(duì)象調(diào)高到一個(gè)新檔次，征稅對(duì)象全部按高 一級(jí)稅率征收。

超額累進(jìn)稅率：征稅對(duì)象劃分若干等級(jí)，每個(gè)級(jí)別按該級(jí)的稅率計(jì)征。

4、納稅環(huán)節(jié)：國(guó)民收入與支出環(huán)流過(guò)程中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié);

5、納稅期限：發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家納稅的期限;

6、減稅和免稅：對(duì)納稅人或征稅對(duì)象給予的鼓勵(lì);

(1)減稅：對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款;

(2)免稅：對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。

7、違章處理：違反稅法的處罰性措施，稅收強(qiáng)制性特征體現(xiàn);

8、納稅地點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生地。

三、稅收分類

1、按征稅對(duì)象的不同：

(1)流轉(zhuǎn)稅：我國(guó)稅收收入的主體。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。

(2)所得稅：包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅;

(3)財(cái)產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅、契稅;

(4)資源稅類：資源稅、土地使用稅;

(5)行為稅類：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

2、稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分：

①?gòu)膬r(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

②從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等。

3、按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分：價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。

4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分：直接稅和間接稅。

直接稅：納稅人即負(fù)稅人;如：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。

間接稅：納稅人不一定是負(fù)稅人。如：增值稅、消費(fèi)稅。

5、按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類：中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅;

地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅;

中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅等。

四、拉弗曲線與征稅的限度

1、拉弗曲線：描述稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系的。含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。

2、征稅限度：稅率有一個(gè)限額，低于限額稅收收入隨著稅率增加而增加;高于限額稅收收入隨著稅率增加而減少。

3、實(shí)踐意義：征稅有“禁區(qū)”，政府要涵養(yǎng)稅源(國(guó)民收入，GDP)。

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