三、案例題
(一)
某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年6月業(yè)務如下:
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸,開具普通發(fā)票,取得收入350萬元。
(2)將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克,收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元,乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價,但已代收代繳消費稅。
(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶,與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售,每套禮盒中含藥酒2瓶,500克白酒2瓶,共出售750套禮盒,每套含稅售價257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈給相關單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。
已知:藥酒的消費稅稅率為10%;白酒的消費稅稅率為20%,0.5元/500克。
81、白酒生產(chǎn)企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅為( )萬元。
A.73.00
B.70.00
C.63.00
D.62.83
答案:D
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析:本題考查消費稅計算。應納消費稅=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(萬元)
82、乙企業(yè)已代收代繳的消費稅為( )萬元。
A.0
B.0.778
C.0.800
D.1.282
答案:B
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析:本題考查委托加工應稅消費品應納稅額的計算。乙企業(yè)代收代繳消費稅=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(萬元)。見P97.
83、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售成套禮盒應納消費稅稅額為( )萬元。
A.3.3750
B.3.3000
C.2.4026
D.1.6500
答案:A
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析:納稅人將適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的,應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。見P94.
84、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈散裝藥酒應納增值稅稅額為( )萬元。
A.0
B.0.3846
C.0.4359
D.0.9000
答案:C
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析:本題考查視同銷售行為及增值稅應納稅額的計算。納稅人將委托加工的貨物用于無償饋贈,視同銷售,應納增值稅=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。見P74。
85、關于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理,正確的有( )。
A.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費,應按無形資產(chǎn)稅目計算繳納營業(yè)稅
B.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費,應計算繳納增值稅
C.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費,應計算繳納消費稅
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒,應視同銷售計算繳納增值稅
答案:BCD
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析:本題考查消費稅的計算依據(jù)和視同銷售。白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費,應并入白酒銷售額中一并繳納消費稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利,視同銷售計算繳納增值稅。見P95.
(二)
一家在北京設立的高新技術企業(yè),2013年實際支付合理的工資薪金總額300萬元,實際發(fā)生職工福利費60萬元,職工教育經(jīng)費20萬元。另外,企業(yè)為全體員工購買補充養(yǎng)老保險支付50萬元,購買補充醫(yī)療保險支付20萬元。
86、不考慮其他因素,該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
答案:B
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析:本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。見P114.
87、該企業(yè)2013年度職工福利費的納稅調整金額為( )萬元。
A.0
B.18
C.42
D.60
答案:B
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析:本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工福利費=300×14%=42(萬元),應調增60-42=18(萬元)。見P118。
88、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費金額為( )萬元。
A.4.5
B.6
C.7.5
D.20
答案:C
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析:本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工教育經(jīng)費=300×2.5%=7.5(萬元)。見P118。
89、該企業(yè)2013年度針對補充養(yǎng)老保險費的納稅調整金額為( )萬元。
A.0
B.15
C.35
D.50
答案:C
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析:本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補充養(yǎng)老保險費=300×5%=15(萬元),應調增50-15=35(萬元)。見P118。
90、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險費金額為( )萬元。
A.7.5
B.10
C.12
D.15
答案:D
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析:本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補充醫(yī)療保險費=300×5%=15(萬元)。見P118。
(責任編輯:xy)
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