三、案例分析題。(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有1個(gè)或1個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

81根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答81-85題

某市國(guó)稅局接到群眾舉報(bào)，市屬某工貿(mào)公司有進(jìn)貨不入賬，企圖逃稅的行為，經(jīng)查證責(zé)令該公司在5日內(nèi)繳納稅款。第2天該公司不但未去繳稅，反而將賬戶(hù)上的資金轉(zhuǎn)走，稅務(wù)局得到消息后，便責(zé)令該公司提供納稅擔(dān)保。該公司到市政府找到主管部門(mén)，主管部門(mén)向國(guó)稅局做了口頭納稅保證。國(guó)稅局不同意，最后該公司以庫(kù)存原材料做了納稅擔(dān)保。

國(guó)稅局責(zé)令該公司提供納稅擔(dān)保的時(shí)間(　　)。

A.太早了

B.太晚了

C.非常恰當(dāng)

D.無(wú)所謂

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】[解析]：本題考查納稅擔(dān)保的時(shí)間。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

82 國(guó)稅局不同意公司主管部門(mén)提供納稅擔(dān)保是因?yàn)?　　)。

A.主管部門(mén)未作書(shū)面保證

B.主管部門(mén)沒(méi)有擔(dān)保資格

C.國(guó)稅局不信任主管部門(mén)

D.主管部門(mén)無(wú)經(jīng)濟(jì)能力

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】[解析]：本題考查納稅擔(dān)保人。國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。

83 該公司在上述過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤有(　　)。

A.進(jìn)貨不入賬

B.轉(zhuǎn)移賬戶(hù)資金

C.找主管部門(mén)擔(dān)保

D.以庫(kù)存材料作擔(dān)保

【參考答案】A,B,C

【系統(tǒng)解析】[解析]：本題考查公司違法行為。ABC是錯(cuò)誤的做法。

84 如果擔(dān)保期滿(mǎn)后該公司不繳稅，國(guó)稅局的對(duì)策是(　　)。

A.變賣(mài)公司庫(kù)存材料抵繳稅款

B.采取稅收保全措施

C.找回公司轉(zhuǎn)移出去的資金

D.請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】[解析]：本題考查強(qiáng)制執(zhí)行的措施。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是變賣(mài)公司庫(kù)存材料抵繳稅款。

85本題中，若該公司沒(méi)有提供納稅擔(dān)保，國(guó)稅局的對(duì)策是(　　)。

A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款及滯納金的存款

B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者財(cái)產(chǎn)

D.扣押、查封、拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款

E.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

【參考答案】C,E

【系統(tǒng)解析】[解析]：本題考查稅收保全措施的內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，可以在規(guī)定的納稅期限前就責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如納稅人提供不了納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。CE是稅收保全措施的內(nèi)容。

86根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答86-90題

某大學(xué)劉教授2009取得如下收入：

(1)每月工資收入3800元;

(2)一次性稿費(fèi)收入6000元;

(3)為其他公司提供技術(shù)咨詢(xún)，一次性取得報(bào)酬22000元

(4)到期國(guó)債利息收入1286元;

(5)在A.國(guó)講學(xué)取得收入40000元，已經(jīng)按照收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅7000元。

劉教授2009工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(　　)元。

A.1860

B.2010

C.2210

D.2560

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅= [(3800-2000)×10%-25]×12=1860(元)

87 劉教授稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.512

B.605

C.672

D.705

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

88 劉教授技術(shù)咨詢(xún)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.3250

B.3356

C.3520

D.3697

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】技術(shù)咨詢(xún)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

89 劉教授國(guó)債利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.10

C.20

D.50

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。

90 劉教授A.國(guó)的講學(xué)收入補(bǔ)繳稅款(　　)元。

A.0

B.600

C.1000

D.1200

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】在A國(guó)的講學(xué)收入按照中國(guó)稅法應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此應(yīng)補(bǔ)繳稅款：7600-7000=600(元)

91根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答91-95題

定期定額納稅戶(hù)“同富居酒店”的老板李某，2005年1月，將酒店承包給張某經(jīng)營(yíng)，張某每月向李某交承包費(fèi)5 000元，有關(guān)承包經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)，李某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。自2005年1月起該酒店一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催繳無(wú)效，2005年5月20日，稅務(wù)所找到李某，責(zé)令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10 000元，責(zé)令期限已過(guò)，李某仍未繳納稅款，6月1日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)南山區(qū)地稅分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，但同富居酒店已經(jīng)在5月底關(guān)門(mén)停業(yè)，張某不知去向，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了李某的小汽車(chē)一輛，6月10日小汽車(chē)以80 000元被拍賣(mài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將拍賣(mài)所得抵頂稅款10 000元、罰款10 000元、滯納金及各項(xiàng)拍賣(mài)費(fèi)用5 000元后，剩余款項(xiàng)于6月20日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后維持南山區(qū)地稅分局的決定。

如果在5月31日之前發(fā)現(xiàn)李某有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施有(　　)。

A.強(qiáng)制征收

B.扣押貨物

C.責(zé)令李某提供納稅擔(dān)保

D.定期定額征收

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】

92 下列有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，錯(cuò)誤的有(　　)。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)承包人張某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)向出包人李某征收稅款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)因未先采取稅收保全措施，所以不能對(duì)李某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)李某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)李某采取任何措施，應(yīng)向張某追繳稅款

【參考答案】A,B,D

【系統(tǒng)解析】

93 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押李某小汽車(chē)行為的表述中，正確的有(　　)。

A.不應(yīng)該扣押李某的小汽車(chē)，應(yīng)追究承包人張某的責(zé)任

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押李某的小汽車(chē)，但不能拍賣(mài)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以扣押李某的小汽車(chē)，也可以依法拍賣(mài)其小汽車(chē)，以拍賣(mài)所得抵頂稅款、滯納金、罰款，但不能抵頂拍賣(mài)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以扣押李某的小汽車(chē)，也可以依法拍賣(mài)其小汽車(chē)，以拍賣(mài)所得抵頂稅款、滯納金、罰款以及扣押、拍賣(mài)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用

【參考答案】D

【系統(tǒng)解析】

94 南山區(qū)地稅局在本案中，存在的問(wèn)題有(　　)。

A.沒(méi)有采取稅收保全措施就采取了稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

B.因小汽車(chē)價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)應(yīng)納稅額，不應(yīng)對(duì)李某的小汽車(chē)進(jìn)行拍賣(mài)

C.應(yīng)將小汽車(chē)依法拍賣(mài)后的收入全部返給李某，監(jiān)督其自行補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)代扣

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)將剩余款項(xiàng)退還給被執(zhí)行人李某，實(shí)際執(zhí)行時(shí)超過(guò)了上述時(shí)限，屬于行政執(zhí)法不當(dāng)

【參考答案】D

【系統(tǒng)解析】

95 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的是(　　)。

A.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)處理有據(jù)，李某對(duì)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，不能提出稅務(wù)行政訴訟

B.李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以市地稅局為被告人

C.李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南山區(qū)地稅局為被告人

D.李某對(duì)于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以繼續(xù)向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議結(jié)果不服的，方可進(jìn)行稅務(wù)行政訴訟

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】

96根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答96-100題

甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn),特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn).甲乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別是50%,40%;特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅率分別為10%,20%.回答：

在分項(xiàng)抵免法下,來(lái)源于乙國(guó)所得的抵免額為(　　)。

A.55萬(wàn)

B.50萬(wàn)

C.45萬(wàn)

D.0

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】本題考查分項(xiàng)抵免法的計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額為50萬(wàn),實(shí)際抵免額為40萬(wàn);特許權(quán)使用費(fèi)所得的抵免限額為5萬(wàn),實(shí)際抵免額也為5萬(wàn)。來(lái)源于乙國(guó)的總抵免額為45萬(wàn)。

97 在分項(xiàng)抵免法下,甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　　)。

A.55萬(wàn)

B.10萬(wàn)

C.5萬(wàn)

D.0

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】本題考查分項(xiàng)抵免法的計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額為50萬(wàn),實(shí)際抵免額為40萬(wàn),所以甲國(guó)征收10萬(wàn);特許權(quán)使用費(fèi)所得的抵免限額為5萬(wàn),實(shí)際抵免額也為5萬(wàn),所以甲國(guó)征收額為0?？偣舱魇?0萬(wàn)。

98 目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是(　　)。

A.低稅法

B.扣除法

C.免稅法

D.抵免法

【參考答案】D

【系統(tǒng)解析】本題考查抵免法的內(nèi)容。解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是抵免法。

99 能夠徹底免除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是(　　)。

A.低稅法

B.扣除法

C.免稅法

D.抵免法

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】本題考查免稅法的內(nèi)容。能夠徹底免除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是免稅法。

100 (　　)是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。

A.稅制要素

B.國(guó)際稅收

C.重復(fù)征稅

D.稅收饒讓

【參考答案】D

【系統(tǒng)解析】本題考查稅收饒讓的內(nèi)容。稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的

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