三、案例分析

（一）某服裝廠系增值稅一般納稅人，2015年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟行為：

（1）購進布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額51萬元；增進生產(chǎn)設(shè)備兩臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額3.4萬元；取得甲運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.055萬元；茍靜新倉庫用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額10.2萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值專用發(fā)票上注明運費2萬元，稅額0.22萬元

（2）本月銷售服裝，開具增值稅專用法注明價款估計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費者個人服裝，收取現(xiàn)金收入合計11.7萬元。

（3）本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅銷售價為40萬元。

（4）本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。

81、該服裝廠當月增值稅進項稅額為（）萬元。

A．54.400

B．54.455

C．64.600

D．64.875

【答案】B

【解析】進項稅額=51+3.4+0.055=54.455

82、該服裝廠當月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A．147.0

B．170.0

C．171.7

D．178.5

【答案】D

【解析】銷項稅額=100*17%+11.7/1.17*17%+40*17%=178.5

83、該服裝廠當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元

A．107.115

B．117.245

C．117.300

D．124.045

【答案】D

【解析】本題考查第四章中的一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納增值稅=178.5-54.455=124.045

84、該服裝廠當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．0

B．0.3

C．0.5

D．0.6

【答案】C

【解析】本題考查第四章中的 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算，應(yīng)納營業(yè)稅=10*5%=0.5萬元

85、下列說法符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（）。

A．由我國目前實行的生產(chǎn)型增值稅，所以該服裝廠購進生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅額不能作為進項稅額抵減銷售稅額

B．從2014年1月1日起，運輸企業(yè)全部納入"營改增"范圍，所以，該服裝廠外購貨物取得運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明稅額均作為檔期進項稅額，準予抵扣銷項稅額

C．該服裝廠通過門市部對外銷售取得的現(xiàn)金收入也要作為應(yīng)稅收入，按照規(guī)定計算繳納增值稅

D．該服裝廠當月對外出租倉庫取得的收入應(yīng)按照有形資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計算繳納增值稅

【答案】C

【解析】

（二）一家天津注冊的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，2014年支付合理的工資薪金總額300萬元（其中，殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工教育經(jīng)費60萬元。2014年6月，購入電腦10臺，單價4500元，當月投入使用。另外，企業(yè)當年購置節(jié)能水專用設(shè)備8001萬元，購置完畢即投入使用。

86、該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的工資薪金數(shù)額為（）萬元。

A．250

B．300

C．350

D．400

【答案】C

【解析】300+50=350萬元

87、該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為（）萬元

A．7.5

B．24.0

C．26.0

D．50.0

【答案】B

【解析】經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。300*8%=24萬元

88、該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的電腦折舊為（）萬元。

A．0.75

B．1.50

C．4.50

D．6.75

【答案】C

【解析】對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

89、根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)購置并實際使用節(jié)能水專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資的一定比例抵免企業(yè)當年的應(yīng)納所得稅，則該企業(yè)之多可以抵免2014年的應(yīng)納稅所得額俄日（）萬元

A．40

B．80

C．320

D．800

【答案】B

90、根據(jù)企業(yè)所得稅稅法，稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)發(fā)生的工資薪金進行合理確認，應(yīng)該掌握的原則包括（）。

A．企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

B．企業(yè)所制訂的工資薪金制度不一定符合行業(yè)水平

C．企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金可以隨機調(diào)整

D．有關(guān)工資薪金的安排，不以減少稅款為目的

【答案】AD

【解析】稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可以按一下原則掌握；

（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

（5）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

（責任編輯：xy）

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