16、某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過(guò)的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為( )元。

A. 1800.00

B. 2499.03

C. 3400.00

D. 4200.00

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=60000×3%=1800(元)。銷售自己使用過(guò)的小汽車應(yīng)納增值稅=36000÷(1+3%)×2%=699.03(元)。應(yīng)納增值稅合計(jì)=1800+699.03=2499.03(萬(wàn)元)。見(jiàn)P80.

注：本題此處本身是有問(wèn)題的。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào)) ，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

17、根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)辦法，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)使用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅、依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，( )個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

A. 6

B. 12

C. 24

D. 36

答案：D

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查“營(yíng)改增”的稅收減免。見(jiàn)P90，新考點(diǎn)。

18、關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

A. 卷煙由于接裝過(guò)濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和使用稅率

B. 用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅

C. 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)

D. 對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的使用稅率征收消費(fèi)稅

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，增值稅仍按平均銷售價(jià)格。見(jiàn)P96

19、2014年2月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元;將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。上述產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2014年2月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。

A. 22392.60

B. 24750.00

C. 35150.00

D. 50214.60

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和消費(fèi)稅的計(jì)算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利和廣告樣品，均視同銷售征消費(fèi)稅。由于無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-30%)=82500(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=82500×30%=24750(元)。見(jiàn)P96

20、某商業(yè)銀行2014年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元;將上年第三季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買入價(jià)780萬(wàn)元;代收水電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元(其中包括工本費(fèi)2萬(wàn)元)。則該商業(yè)銀行2014年第一季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

A. 63.95

B. 63.70

C. 24.95

D. 24.85

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)和營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(400+5)+(860-780)+14] ×5%=24.95(萬(wàn)元)。見(jiàn)P102，新考點(diǎn)。

21、某企業(yè)2014年6月銷售廠房，取得收入14000萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值8000萬(wàn)元，已提折4000萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

A. 200

B. 300

C. 325

D. 700

答案：D

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)和營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=14000×5%=700(萬(wàn)元)。見(jiàn)P103.

22、某企業(yè)2014年4月將一臺(tái)賬面原值80萬(wàn)元、已提折38萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬(wàn)元、料件費(fèi)12萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。假定設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為( )萬(wàn)元。

A. 3.2

B. 3.4

C. 8.4

D. 12.0

答案：A

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4+12)×20%=3.2(萬(wàn)元)。見(jiàn)P107，新考點(diǎn)。

23、對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)占到其收入總額的( )以上。

A. 50%

B. 60%

C. 70%

D. 80%

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。見(jiàn)P114，新考點(diǎn)。

24、根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照( )確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

A. 實(shí)際收款日期

B. 納稅年度內(nèi)完成的工作量

C. 船舶交付日期

D. 船舶完工日期

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目的確認(rèn)。見(jiàn)P117.

25、企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別使用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，使用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對(duì)價(jià)中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的( )。

A. 15%

B. 25%

C. 75%

D. 85%

答案：A

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)重組的稅務(wù)處理。重組交易對(duì)價(jià)中非股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%，即不得高于15%。見(jiàn)P122.

26、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的追溯期為( )。

A. 3年

B. 5年

C. 10年

D. 無(wú)限期

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。見(jiàn)P127

27、根據(jù)個(gè)人所得稅法，從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后( )日內(nèi)，將應(yīng)繳稅款繳入國(guó)庫(kù)。

A. 7

B. 15

C. 30

D. 60

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限。見(jiàn)P135.

28、關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

A. 土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收

B. 收入額減除國(guó)家規(guī)定各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額后的余額就是納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中獲得的增值額

C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入

D. 土地增值稅適用的最高稅率為100%

答案：D

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查土地增值稅。土地增值稅適用30-60%四級(jí)超率累進(jìn)稅率。見(jiàn)P152，新考點(diǎn)。

29、李某在北京擁有一套臨街商鋪，由于急需用錢將商鋪賣給王某，由于王某長(zhǎng)期居住在天津，隨即將商鋪交給其朋友劉某適用，目前該商鋪的房產(chǎn)稅納稅人是( )。

A. 李某

B. 王某

C. 劉某

D. 王某和劉某

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。見(jiàn)P136.

（責(zé)任編輯：xy）

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