(四)委托收款背書和質(zhì)押背書

委托收款背書和質(zhì)押背書屬非轉(zhuǎn)讓背書，具有自己的特殊性。

1.委托收款背書

委托收款背書是指持票人以行使票據(jù)上的權(quán)利為目的，而授予被背書人以代理權(quán)的背書。該背書方式不以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的，而是以授予他人一定的代理權(quán)為目的，其確立的法律關(guān)系不屬于票據(jù)上的權(quán)利轉(zhuǎn)讓與被轉(zhuǎn)讓關(guān)系，而是背書人(原持票人)與被背書人(代理人)之間的代理關(guān)系，該關(guān)系形成后，被背書人可以代理行使票據(jù)上的一切權(quán)利。在此情形下，被背書人只是代理人，而未取得票據(jù)權(quán)利，背書人仍是票據(jù)權(quán)利人。

《票據(jù)法》規(guī)定，背書記載“委托收款”字樣的，被背書人有權(quán)代背書人行使被委托的匯票權(quán)利。但是，被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。被背書人因委托收款背書而取得代理權(quán)后，可以代為行使付款請求權(quán)和追索權(quán)，在具體行使這些權(quán)利的過程中，還可以請求作成拒絕證明、發(fā)出拒絕事由通知、行使利益償還請求權(quán)等，但不能行使轉(zhuǎn)讓票據(jù)等處分權(quán)利，否則，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，但不影響出票人、承兌人以及原背書人的前手的票據(jù)責(zé)任。

委托收款背書與其他背書一樣，持票人依據(jù)法律規(guī)定的記載事項(xiàng)作成背書并交付，才能生效。

2.質(zhì)押背書

質(zhì)押背書是指持票人以票據(jù)權(quán)利設(shè)定質(zhì)權(quán)為目的而在票據(jù)上作成的背書。背書人是原持票人，也是出質(zhì)人，被背書人則是質(zhì)權(quán)人。質(zhì)押背書確立的是一種擔(dān)保關(guān)系，即在背書人(原持票人)與被背書人之間產(chǎn)生一種質(zhì)押關(guān)系，而不是一種票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓與被轉(zhuǎn)讓關(guān)系。因此質(zhì)押背書成立后，即背書人作成背書并交付，背書人仍然是票據(jù)權(quán)利人，被背書人并不因此而取得票據(jù)權(quán)利。但是，被背書人取得質(zhì)權(quán)人地位后，在背書人不履行其債務(wù)的情況下，可以行使票據(jù)權(quán)利，并從票據(jù)金額中按擔(dān)保債權(quán)的數(shù)額優(yōu)先得到償還。如果背書人履行了所擔(dān)保的債務(wù)，被背書人則必須將票據(jù)返還背書人。

質(zhì)押背書與其他背書一樣，也必須依照法定的形式作成背書并交付?！镀睋?jù)法》規(guī)定，質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書記載“質(zhì)押”字樣。但如果在票據(jù)上記載質(zhì)押文句表明了質(zhì)押意思的，如“為擔(dān)保”、“為設(shè)質(zhì)”等，也應(yīng)視為有效。如果記載“質(zhì)押”文旬的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓或者質(zhì)押的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，但不影響出票人、承兌人以及原背書人的前手的票據(jù)責(zé)任。被背書人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，可以行使匯票權(quán)利。這里所指的匯票權(quán)利包括付款請求權(quán)和追索權(quán)以及為實(shí)現(xiàn)這些權(quán)利而進(jìn)行的一切行為，如提示票據(jù)、請求付款、受領(lǐng)票款、請求作成拒絕證明、進(jìn)行訴訟等。

以匯票設(shè)定質(zhì)押時(shí)，出質(zhì)人在匯票上只記載了“質(zhì)押”字樣而未在票據(jù)上簽章的，或者出質(zhì)人未在匯票、粘單上記載“質(zhì)押”字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。此外，貸款人惡意或者有重大過失從事票據(jù)質(zhì)押貸款的，質(zhì)押行為無效。

(五)法定禁止背書

法定禁止背書是指根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定而禁止背書轉(zhuǎn)讓的情形。由于法律規(guī)定在某些情況下，匯票不得背書轉(zhuǎn)讓，因此，如果背書人將此類匯票以背書方式轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任?！镀睋?jù)法》規(guī)定，匯票被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓;背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。

法定禁止背書的情形有三種：(1)被拒絕承兌的匯票。被拒絕承兌的匯票是指持票人在匯票到期日前，向付款人提示承兌而遭拒絕的匯票。匯票上的付款人只有在匯票承兌后，才是匯票上的主債務(wù)人。如果付款人對匯票拒絕承兌的，就不具有匯票上債務(wù)人的地位，不承擔(dān)支付票據(jù)金額的責(zé)任，因此，收款人或持票人雖然在匯票成立時(shí)即已取得付款請求權(quán)，但因付款人拒絕承兌，該付款請求權(quán)也就無法確定，當(dāng)然也就不能將這種付款請求權(quán)再背書轉(zhuǎn)讓。在付款人拒絕承兌的情況下，收款人或持票人只能向其前手行使追索權(quán)，取得票據(jù)金額;如果其將這種票據(jù)轉(zhuǎn)讓的，受讓人取得該匯票時(shí)，也只能通過向其前手行使追索權(quán)，取得票據(jù)金額。(2)被拒絕付款的匯票。被拒絕付款的匯票是指對不需承兌的匯票或者已經(jīng)付款人承兌的匯票，持票人于匯票到期日向付款人提示付款而被拒絕的匯票。付款人對匯票已經(jīng)承兌，負(fù)有于匯票到期日無條件付款的責(zé)任，但是，如果付款人在匯票到期日拒絕付款的，收款人或者持票人的付款請求權(quán)也不能得到實(shí)現(xiàn)。如果持票人將該種匯票再行轉(zhuǎn)讓，受讓人盡管也可以取得付款請求權(quán)，但實(shí)現(xiàn)的可能性極小。因此，《票據(jù)法》禁止將該種票據(jù)再行背書轉(zhuǎn)讓，如果背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)承擔(dān)匯票責(zé)任，受讓人有權(quán)向其前手行使追索權(quán)。(3)超過付款提示期限的匯票。超過付款提示期限的匯票是指持票人未在法定付款提示期間內(nèi)向付款人提示付款的匯票。法定付款提示期間是法律規(guī)定的由收款人或者持票人行使付款請求權(quán)的期限。收款人或者持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日起至法定提示期間屆滿前行使付款請求權(quán)，如果收款人或持票人未在此期間內(nèi)行使付款請求權(quán)的，即喪失對其前手的追索權(quán)。因此，票據(jù)法規(guī)定不允許將該種匯票再行轉(zhuǎn)讓，否則，受讓人的利益就可能受到損害。背書人以背書將該種票據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該承擔(dān)匯票責(zé)任。

四、匯票的承兌

(一)承兌的概念

承兌，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌。

(二)承兌的程序

1.承兌的記載事項(xiàng)

承兌的記載事項(xiàng)，是指付款人辦理承兌手續(xù)時(shí)需要在匯票上記載的事項(xiàng)。付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章;見票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。匯票上未記載承兌日期的，以持票人提示承兌之日起的第3日，即付款人3天承兌期的最后一日為承兌日期。

匯票承兌的應(yīng)記載事項(xiàng)必須記載于匯票的正面，而不能記載于匯票的背面或粘單上。在實(shí)務(wù)中，承兌的應(yīng)記載事項(xiàng)一般已全部印在正式是標(biāo)準(zhǔn)格式上，因而只需要付款人填寫即可。

2.提示承兌

提示承兌，是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。因匯票付款日期不同，提示承兌的期限也不一樣。

(1)定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。在票據(jù)法理論上，定日付款匯票和出票后定期付款的匯票，屬于可以提示承兌匯票。也就是說，持票人既可以在到期日前提示承兌，待付款人承兌后于到期日行使付款請求權(quán)，也可以不提示承兌，而于到期日直接向付款人請求付款。我國目前使用的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，都必須提示承兌。上述兩類匯票的提示承兌期限是從出票人出票日起至匯票到期日止。在此期間，持票人應(yīng)當(dāng)向付款人提示承兌，否則，喪失對其前手的追索權(quán)。

(2)見票后定期付款匯票的提示承兌期限。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。見票后定期付款匯票的付款日期，是以見票日為起算日期來確定的，匯票不經(jīng)提示承兌，就無法確定見票日，也就無法確定付款日期，持票人便無法行使票據(jù)權(quán)利，因此，該種匯票屬于必須提示承兌的匯票。

(3)無需提示承兌匯票。見票即付的匯票無需提示承兌。這種匯票主要包括兩種：一是匯票上明確記載有“見票即付”的匯票;二是匯票上沒有記載付款日期，根據(jù)法律規(guī)定視為見票即付的匯票。我國的銀行匯票，未記載付款日期，屬于見票即付的匯票，該匯票無需提示承兌。

3.承兌成立

(1)承兌時(shí)間。持票人向付款人提示承兌后，付款人應(yīng)決定是否承兌?！镀睋?jù)法》規(guī)定，付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，應(yīng)視為拒絕承兌，持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權(quán)。

(2)接收承兌。付款人收到持票人提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單?；貑问浅制比耸盏礁犊钊讼蚱涑鼍叩囊咽盏秸埱蟪袃秴R票的證明?；貑紊蠎?yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。

(3)退回已承兌的匯票。付款人依承兌格式填寫完畢應(yīng)記載事項(xiàng)后，并不意味著承兌生效，只有在其將已承兌的匯票退回持票人時(shí)才產(chǎn)生承兌的效力。付款人承兌匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

(三)承兌的效力

付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。到期付款的責(zé)任是一種絕對責(zé)任，具體表現(xiàn)在：

(1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)遲延付款責(zé)任。

(2)承兌人必須對匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，這些權(quán)利人包括付款請求權(quán)人和追索權(quán)人。

(3)承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。

(4)承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

五、匯票的保證

(一)保證的概念

匯票的保證，是指匯票債務(wù)人以外的第三人，以擔(dān)保特定匯票債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為。保證的作用在于加強(qiáng)持票人票據(jù)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，確保票據(jù)付款義務(wù)的履行，促進(jìn)票據(jù)流通。

(二)保證的當(dāng)事人

保證的當(dāng)事人為保證人和被保證人。

1.保證人

保證人是指票據(jù)債務(wù)人以外的，為票據(jù)債務(wù)的履行提供擔(dān)保而參與票據(jù)關(guān)系的第三人。匯票保證人由匯票債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。保證人應(yīng)是具有代為清償票據(jù)債務(wù)能力的法人、其他組織或者個(gè)人。國家機(jī)關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)和職能部門不得為保證人;但是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸，國家機(jī)關(guān)提供票據(jù)保證的，以及企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)在法人書面授權(quán)范圍內(nèi)提供票據(jù)保證的除外。

2.被保證人

被保證人是指票據(jù)關(guān)系中已有的債務(wù)人，包括出票人、背書人、承兌人等。票據(jù)債務(wù)人一旦由他人為其提供保證，其在保證關(guān)系中就被稱為被保證人。

(三)保證事項(xiàng)的記載

1.保證的記載事項(xiàng)

保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項(xiàng)：(1)表明“保證”的字樣;(2)保證人名稱和住所;(3)被保證人的名稱;(4)保證日期;(5)保證人簽章。其中，保證文句和保證人簽章屬于絕對必要記載事項(xiàng);被保證人的名稱、保證日期和保證人住所屬于相對必要記載事項(xiàng)。保證人在匯票或者粘單上未記載被保證人名稱的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人;未承兌的匯票，出票人為被保證人。保證人在匯票或者粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期。同時(shí)，保證不得附有條件;附有條件的，不影響對匯票的保證責(zé)任。

2.保證事項(xiàng)的記載方法

如果保證人是為出票人、承兌人保證的，則應(yīng)記載于匯票的正面;如果保證人是為背書人保證，則應(yīng)記載于匯票的背面或者粘單上。

2012年會計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法復(fù)習(xí)資料輔導(dǎo)匯總

（責(zé)任編輯：xll）

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