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2008年初級(jí)會(huì)計(jì)師初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及解析

發(fā)表時(shí)間:2013/9/12 9:06:02 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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五、綜合題(本類題共2小題,第1小題8分,第2小題12分。共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)

1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2007年4月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):

(1)銷售商品一批,按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。

(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元,市場(chǎng)售價(jià)為10萬元。

(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。

(4)銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元,款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。

(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。

(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元,預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元,合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末,該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%,前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元,營(yíng)業(yè)外支出5萬元。

要求:

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

(2)計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案:

(1)①借:應(yīng)收賬款 210.6

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150

貸:庫(kù)存商品 150

②借:應(yīng)付職工薪酬 11.7

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8

貸:庫(kù)存商品 8

借:管理費(fèi)用 11.7

貸:應(yīng)付職工薪酬 11.7

③借:銀行存款 20

貸:其他業(yè)務(wù)收入 20

④借:銀行存款93.6

貸:其他業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

借:其他業(yè)務(wù)成本 59

貸:原材料 59

⑤借:遞延收益 300

貸:營(yíng)業(yè)外收入 300

⑥借:預(yù)收賬款 10

貸:其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 (100×60%-50)

借:其他業(yè)務(wù)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 (70×60%-35)

貸:勞務(wù)成本 7

⑦借:管理費(fèi)用 20

財(cái)務(wù)費(fèi)用 10

營(yíng)業(yè)外支出 5

貸:銀行存款 35

(2)營(yíng)業(yè)收入:180+10+20+80+10=300(萬元)

營(yíng)業(yè)成本:150+8+59+7=224(萬元)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn):300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

利潤(rùn)總額:34.3+300-5=329.3(萬元)

2.甲有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示:

金額單位:萬元

2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下:

(1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬元),丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。

(3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批,實(shí)際成本2萬元,采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。

(4)因某公司破產(chǎn),應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批,其實(shí)際成本100萬元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

(6)甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬元。

(7)收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。

(8)丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬元,甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。

(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓,取得一批材料并驗(yàn)收入庫(kù),增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。

(10)年末,甲公司經(jīng)減值測(cè)試,確認(rèn)對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元;決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定除上述資料外,不考慮其他因素。

要求:

(1)編制甲公司上述(1)至(9)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)提甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù);

①貨幣獎(jiǎng)金;②存貨;③應(yīng)收賬款;④長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案:

(1)①

借:銀行存款 50

貸:壞賬準(zhǔn)備

或者:

借:銀行存款 50

貸:應(yīng)收賬款 50

借:應(yīng)收賬款 50

貸:壞賬準(zhǔn)備 50

借:原材料 840

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 142.8

貸:實(shí)收資本 982.8

借:管理費(fèi)用 2

貸:低值易耗品 2

借:壞賬準(zhǔn)備 80

貸:應(yīng)收賬款 80⑤

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117

貸:原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17

借:應(yīng)收股利 200

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200

借:銀行存款 200

貸:應(yīng)收股利 200

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300

貸;投資收益 300

借:原材料 30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5.1

貸:應(yīng)收票據(jù) 32

銀行存款 3.1

(2)計(jì)提減值前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=550-200+300=650(萬元)

應(yīng)該計(jì)提的減值金額=650-560=90(萬元)

借:資產(chǎn)減值損失 90

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 90

(3)計(jì)提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+10)+840-2-100+30=1628(萬元),期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元,所以期末存貨沒有發(fā)生減值,期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0,所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。

借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 76

貸:資產(chǎn)減值損失 76

(4)計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額=300-80=220(萬元)

壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額=220×10%=22(萬元)

當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額=22-(30+50-80)=22(萬元)

借:資產(chǎn)減值損失 22

貸:壞賬準(zhǔn)備 22

(5)

①貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9(萬元)

②存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)

③應(yīng)收賬款=300-80-22=198(萬元)

④長(zhǎng)期股權(quán)投資=550-200+300-90=560(萬元)

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