參考答案

1

[答案]：A

[解析]：本題考核增值稅的類(lèi)型。2009年1月1日起我國(guó)實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。

[該題針對(duì)“增值稅的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

2

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅的納稅人。銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

[該題針對(duì)“增值稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

3

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅視同銷(xiāo)售的范圍。選項(xiàng)ABC視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

[該題針對(duì)“增值稅的視同銷(xiāo)售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

4

[答案]：C

[解析]：本題考核增值稅稅率。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

[該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

5

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按照征稅率直接計(jì)算出增值稅。因此，應(yīng)納增值稅=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

[該題針對(duì)“增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

6

[答案]：C

[解析]：本題考核收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

[該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

7

[答案]：C

[解析]：本題考核進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。購(gòu)進(jìn)貨物非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18-18×1/3=12(萬(wàn)元)。

[該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

8

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;應(yīng)納增值稅額=32960/(1+3%)×3% =960(元)。

[該題針對(duì)“增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

9

[答案]：C

[解析]：本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

[該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

10

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理。商業(yè)企業(yè)零售煙酒，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售免稅的貨物均屬不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況。

[該題針對(duì)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

11

[答案]：B

[解析]：本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

12

[答案]：D

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

13

[答案]：C

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)稅法規(guī)定，目前只有卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

14

[答案]：C

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的征收范圍。飛機(jī)不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

15

[答案]：D

[解析]：本題考核納稅人經(jīng)營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品稅率的選擇。消費(fèi)稅納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷(xiāo)售額的，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)從高適用稅率。將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售，無(wú)論是否分別核算，均應(yīng)從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

16

[答案]：C

[解析]：本題考核消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬(wàn)元);銷(xiāo)售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅=300×25%=75(萬(wàn)元);合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=945+75=1020(萬(wàn)元)。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

17

[答案]：C

[解析]：本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的確定。組成計(jì)稅價(jià)格=(57000+9500)÷(1-5%)=70000(元)。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

18

[答案]：D

[解析]：本題考核白酒消費(fèi)稅的計(jì)算。薯類(lèi)白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=2400×0.5=1200(元)，從價(jià)消費(fèi)稅=[48000×(1+10%)+1200]÷(1-20%)×20%=13500(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=1200+13500=14700(元)。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

19

[答案]：B

[解析]：本題考核外購(gòu)已納消費(fèi)稅稅款抵扣的規(guī)定。外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小轎車(chē)不得抵扣外購(gòu)輪胎的消費(fèi)稅，只有外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的“汽車(chē)輪胎”的，才是可以抵扣外購(gòu)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅已納稅款的抵扣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

20

[答案]：C

[解析]：本題考核增值稅出口退(免)政策。增值稅、消費(fèi)稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒(méi)有“不免稅但退稅”政策。

[該題針對(duì)“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

21

[答案]：A

[解析]：本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

22

[答案]：B

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。

[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

23

[答案]：C

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅的納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自納稅期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

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