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2012年會計職稱考試科目初級會計實務(wù)典型試題解析(一)

發(fā)表時間:2012/7/26 8:56:56 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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要求:

(1)根據(jù)資料(1)至(6),逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)至(7),計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

(3)根據(jù)資料(8)至(11),逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

要求:(1)根據(jù)資料(1)至(6),逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

正確答案:

(1)

借:固定資產(chǎn) 3500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 595

貸:實收資本 2000

資本公積——資本溢價 2095

(2)

借:銀行存款 25

累計攤銷 38

貸:無形資產(chǎn) 50

營業(yè)外收入 13

(3)

借:長期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動) 90(300×30%)

貸:資本公積——其他資本公積 90

(4)

借:固定資產(chǎn)清理 50

貸:營業(yè)外收入 50

(5)

借:遞延收益 31

貸:營業(yè)外收入 31

(6)

借:無形資產(chǎn) 200

貸:研發(fā)支出——資本化支出 200

要求:(2)根據(jù)資料(2)至(7),計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

正確答案:

2010年度利潤總額=營業(yè)利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元)

全年應(yīng)交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬元)

要求:(3)根據(jù)資料(8)至(11),逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

正確答案:

業(yè)務(wù)(8):

借:所得稅費用 1281

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1281

借:本年利潤 1281

貸:所得稅費用 1281

業(yè)務(wù)(9):

借:本年利潤 3813

貸:利潤分配——未分配利潤 3813

業(yè)務(wù)(10):

借:利潤分配——提取法定盈余公積 381.3

——提取任意盈余公積 360

貸:盈余公積——法定盈余公積 381.3

——任意盈余公積 360

業(yè)務(wù)(11):

借:利潤分配——未分配利潤 741.3

貸:利潤分配——提取法定盈余公積 381.3

——提取任意盈余公積 360

要求:(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案:

2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目=期初4000+(1)2000=6000(萬元)

2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬元)

2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(萬元)

2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目=期初200+3813-741.3=3271.7(萬元)

點評:本題主要考核接受投資、長期股權(quán)投資、遞延收益分攤等日常業(yè)務(wù)處理及相關(guān)報表項目計算知識點。

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