四、簡(jiǎn)答題(本類(lèi)題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說(shuō)明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

1.2015年9月1日，周某向梁某借款50萬(wàn)元，雙方簽訂了借款合同，借款期限1年，年利率為24%，甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理關(guān)某以財(cái)務(wù)部門(mén)名義為周某的該借款提供擔(dān)保，與梁某簽訂了一份加蓋甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)章的保證合同，借款期限屆滿后，周某無(wú)力清償借款本息。

2016年10月10日，梁某請(qǐng)求甲公司承擔(dān)保證責(zé)任，甲公司以保證合同無(wú)效為由拒絕。

2016年12月1日，梁某調(diào)查發(fā)現(xiàn)，周某于2016年1月1日將一輛價(jià)值10萬(wàn)元的轎車(chē)贈(zèng)送給親戚鄭某。2017年1月20日，梁某提起訴訟請(qǐng)求撤銷(xiāo)贈(zèng)與行為，鄭某抗辯。

(1)自己不知道周某無(wú)力清償欠款，屬于善意第三人，梁某無(wú)權(quán)請(qǐng)求撤銷(xiāo);

(2)自2016年1月1日贈(zèng)與行為發(fā)生至梁某起訴，已經(jīng)超過(guò)可以行使撤銷(xiāo)權(quán)的1年法定期間，梁某無(wú)權(quán)請(qǐng)求撤銷(xiāo)。

要求：

根據(jù)上述資料和合同法律制度的規(guī)定?；卮鹣铝袉?wèn)題：

(1)甲公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任是否合法?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)鄭某抗辯理由(1)是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)鄭某抗辯理由(2)是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

(1)甲公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任合法。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)法人的職能部門(mén)提供保證的，保證合同無(wú)效。本題中，甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理關(guān)某以財(cái)務(wù)部門(mén)名義與梁某簽訂的保證合同無(wú)效，所以甲公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任合法。(P242)

【知識(shí)點(diǎn)】保證

(2)鄭某抗辯理由(1)不成立。根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，(不論第三人善意還是惡意)債權(quán)人均可依法請(qǐng)求人民法院撤銷(xiāo)債務(wù)人的行為。(P239)

【知識(shí)點(diǎn)】撤銷(xiāo)權(quán)

(3)鄭某抗辯理由(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，撤銷(xiāo)權(quán)自債權(quán)人“知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷(xiāo)事由之日起”(而非行為發(fā)生之日起)1年內(nèi)行使。在本題中，2016年12月1日梁某調(diào)查發(fā)現(xiàn)了該行為時(shí)方構(gòu)成“知道”撤銷(xiāo)事由，截止到2017年1月20日尚未超過(guò)1年的撤銷(xiāo)權(quán)行使期間。(P240)

【知識(shí)點(diǎn)】撤銷(xiāo)權(quán)

2.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2017年發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)1月，將本公司于2016年10月購(gòu)入的一處房產(chǎn)銷(xiāo)售給乙公司，取得含稅銷(xiāo)售額1332萬(wàn)元。

(2)5月，以附贈(zèng)促銷(xiāo)的方式銷(xiāo)售A化妝品400件，同時(shí)贈(zèng)送B化妝品200件。已知，A化妝品每件不含稅售價(jià)為0.2萬(wàn)元，B化妝品每件不含稅售價(jià)為0.1萬(wàn)元。

(3)7月，購(gòu)進(jìn)化妝品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元。另外向運(yùn)輸企業(yè)支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

已知，甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

1.計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2.計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

3.計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【答案】

1.事項(xiàng)(1)中甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1332÷(1+11%)×11%=132(萬(wàn)元)。

2.事項(xiàng)(2)中甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400×0.2×17%+200×0.1×17%=17(萬(wàn)元)。

3.事項(xiàng)(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×17%+3×11%=5.43(萬(wàn)元)。

【解析】

(1)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用11%的增值稅稅率。(P338)

(2)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)該視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。(P302)

(3)購(gòu)進(jìn)的化妝品和購(gòu)進(jìn)的運(yùn)輸服務(wù)都取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，交通運(yùn)輸服務(wù)適用11%的增值稅稅率。(P338)

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

3.居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，其他收入為500萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，2016年度甲公司實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬(wàn)元。

甲公司申報(bào)繳納2016年企業(yè)所得稅時(shí)，未將下列收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額：

(1)從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬(wàn)元;

(2)依據(jù)法律代收的一項(xiàng)政府性基金30萬(wàn)元，該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政。

要求：

根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

1.計(jì)算甲公司在清算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

2.甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案及解析】

1.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(P364)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=2000×15%=300(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額400萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元。

2.甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬(wàn)元不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬(wàn)元符合免稅條件，免征企業(yè)所得稅，所以不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(P384)

3.甲公司代收的政府性基金30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)規(guī)定，對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中扣除。(P362)

本題中，甲公司代收的政府性基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政，所以應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

【知識(shí)點(diǎn)】一般扣除項(xiàng)目，不征稅收入，免稅收入

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