(三) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：

1. 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度;

2. 涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力;

3. 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程;

4. 稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用;

5. 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況;

6. 企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的涉及和執(zhí)行;

7. 企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例;

8. 企業(yè)對(duì)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從;

9. 其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn);根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征，采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度，建立預(yù)防性控制和反饋性控制機(jī)制。

針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)應(yīng)制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)參與全局性組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品和市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展等戰(zhàn)略規(guī)劃，以及重大對(duì)外投資、重大并購重組及重要合同或協(xié)議的簽訂等決策，參與關(guān)聯(lián)交易價(jià)格制定、跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)策略等重要經(jīng)營活動(dòng)，跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1. 參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范;

2. 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī);

3. 完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定;

4. 按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料

（責(zé)任編輯：xll）

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