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2013年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬指導(dǎo)(3)

發(fā)表時(shí)間:2012/11/2 10:22:01 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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參考答案

1.

[答案]:ABCD

2.

[答案]:ABC

[解析]:企業(yè)選定記賬本位幣,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:

(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格,通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算

(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用,通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;

(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

3.

[答案]:AD

[解析]:外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣,不是人民幣以外的貨幣;業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè),可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是,編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

4.

[答案]:BCD

[解析]:企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

5.

[答案]:ABC

6.

[答案]:ABD

[解析]:選項(xiàng)C,按照稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支,計(jì)稅基礎(chǔ)為零,不等于賬面價(jià)值。

7.

[答案]:AD

8.

[答案]:BD

[解析]:選項(xiàng)A,按稅法規(guī)定,對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)B,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,按稅法規(guī)定不允許稅前扣除,所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0,即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。選項(xiàng)C,賬面價(jià)值為100萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)D,稅法9.

[答案]:ACD

[解析]:選項(xiàng)ACD均可能使會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B,由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn),稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量,所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

10.

[答案]:BC

[解析]:選項(xiàng)B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入資本公積;選項(xiàng)C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入商譽(yù)。所以此題應(yīng)選擇BC。

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