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四、不定項(xiàng)選擇題
1、某市一家綜合公司2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
( 1)轉(zhuǎn)讓5年前建成的位于市區(qū)的舊倉庫,取得收入120萬元,該倉庫的原值為100萬元.已提取折舊40萬元。經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評估,成新度為30 %,目前建造同樣的倉庫需要150萬元;轉(zhuǎn)讓舊倉庫時(shí)向政府補(bǔ)繳土地使用權(quán)出讓金40萬元,發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用8萬元;
(2)轉(zhuǎn)讓市區(qū)一塊土地使用權(quán),取得收入560 萬元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬元,轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元。已知:上述業(yè)務(wù)均按規(guī)定繳納了城建稅、教育費(fèi)附加。
根據(jù)以下資料,回答下列問題。
(1)該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫和土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅額( )萬元。
A.6
B.10
C.12
D.13
【正確答案】D
【答案解析】該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納營業(yè)稅:l20 ×5%=6(萬元);該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅=(560—420)×5%=7(萬元);該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫和土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅=6+7=13(萬元)。
(2)該公司應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加( ) 萬元。
A.1.1
B.1.27
C.1.3
D.3.4
【正確答案】C
【答案解析】該公司應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加:(6+7)×(7%+3%)=1.3(萬元)。
(3)該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫評估價(jià)格( )萬元。
A.45
B.80
C.120
D.150
【正確答案】A
【答案解析】該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫的評估價(jià)格=150 ×30%=45(萬元)。
(4)該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅( ) 萬元。
A.5.34
B.5.78
C.6.02
D.6.17
【正確答案】D
【答案解析】增值額=120一[45+6×(1+7%+3%)+40+8]=120—99.6=204(萬元);增值率=20.4÷99.6×100%=20.48%:應(yīng)納土地增值稅 =20.4×30%=6.12(萬元)。
2、某娛樂城經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù),2014年3月收入情況如下:
( 1)歌舞廳和游戲廳收入40萬元;
(2)保齡球館收入60萬元;
(3)酒吧收入70萬元;
(4)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù),取得手續(xù)費(fèi)收入20萬元。已知:稅務(wù)機(jī)關(guān)確定娛樂業(yè)稅率20 %,保齡球館按5 %征收營業(yè)稅,酒吧收入按其他娛樂業(yè)征稅。
根據(jù)以上資料,回答下列問題。
1、該娛樂城的下列項(xiàng)目中,應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅的是( ) 。
A.歌舞廳和游戲廳收入
B.保齡球館收入
C.酒吧收入
D.代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入
【正確答案】D
【答案解析】代銷福利彩票業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)。
2、該娛樂城財(cái)務(wù)人員關(guān)于營業(yè)稅的下列表述中,正確的是( ) 。
A.娛樂業(yè)的營業(yè)額不包括飲料費(fèi)
B.營業(yè)額未達(dá)到規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的,免征營業(yè)稅
C.營業(yè)稅的納稅期分別為1日、3 日、5 日、
10 日15 日、1個(gè)月或者1個(gè)季度
D.營業(yè)稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起15 日內(nèi)申報(bào)納稅
【正確答案】B,D
【答案解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用,包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的其他費(fèi)用,所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;營業(yè)稅的納稅期限中沒有1日、3 日的規(guī)定,所以選項(xiàng)c錯(cuò)誤。
3、該娛樂城當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.11
B.12 .5
C.15
D.15.5
【正確答案】D
【答案解析】歌舞廳和游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×20%=8(萬元);保齡球收人應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60×5%=3(萬元);酒吧收入按其他娛樂業(yè)征稅,應(yīng)繳納的營業(yè)稅=70×5%=3.5(萬元);代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)。
4、該娛樂城當(dāng)月購置一臺(tái)稅控收款機(jī),取得的普通發(fā)票,可以抵免營業(yè)稅的數(shù)額是( ) 。
A.稅控收款機(jī)價(jià)款
B.稅控收款機(jī)價(jià)款×17 %
C.稅控收款機(jī)價(jià)款÷( 1+ 17 %)
D.稅控收款機(jī)價(jià)款÷( 1+ 17 %)×17 %
【正確答案】D
【答案解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī),按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,依下列公式計(jì)算可抵免稅額:可抵免稅額=價(jià)款 ÷(1+17%)×17%。
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