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四、不定項選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下述業(yè)務(wù),回答47-51問題。
某一般納稅企業(yè)適用增值稅稅率為17%,2015年4月2日,該企業(yè)銷售一批產(chǎn)品。按價目表標明的價格計算,金額為1000000元(不含稅)。由于銷量大,按規(guī)定給予購貨方10%的商業(yè)折扣,同時規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”,計算現(xiàn)金折扣時不包括增值稅。假設(shè)已經(jīng)符合收入確認條件,該批產(chǎn)品的成本為700000元。購貨方于2015年4月19日支付了貨款。
47[不定項選擇題] 2015年4月2日,該企業(yè)“應(yīng)收賬款”的入賬金額為( )元。
A.1170000
B.1053000
C.1042470
D.729729
參考答案:B
參考解析:該企業(yè)4月2日應(yīng)確認的收入為1000000×(1-10%)=900000(元),應(yīng)交的增值稅額=900000×17%=153000(元),所以,該企業(yè)“應(yīng)收賬款”的入賬金額=900000+153000=1053000(元)。故選B。
48[不定項選擇題] 2015年4月2日,該項交易或事項的賬務(wù)處理包括( )。
A.借:應(yīng)收賬款 1170000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170000
B.借:應(yīng)收賬款 1053000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 900000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153000
C.借:應(yīng)收賬款 1042470
貸:主營業(yè)務(wù)收人 891000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 151470
D.借:主營業(yè)務(wù)成本 700000
貸:庫存商品 700000
參考答案:B,D
參考解析:2015年4月2日,確認應(yīng)收賬款1053000元,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本700000元。故選BD。
49[不定項選擇題] 關(guān)于商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣,下列說法中正確的有( )。
A.兩者都會造成營業(yè)收入的減少
B.現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時列作財務(wù)費用
C.應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣后的金額確認
D.增值稅應(yīng)按照未扣除商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的全價計算
參考答案:B
參考解析:選項A,商業(yè)折扣時,按折扣后的金額確認營業(yè)收入,現(xiàn)金折扣視具體回款的情況看是否給予現(xiàn)金折扣,選項A錯誤。選項B,現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時列作財務(wù)費用,正確。應(yīng)收賬款應(yīng)扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入,因此選項C錯誤。增值稅應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額計算,因此選項D錯誤。故選B。
50[不定項選擇題] 2015年4月19日,該企業(yè)收到貨款時應(yīng)做的賬務(wù)處理是( )。
A.借:銀行存款 1044000
財務(wù)費用 9000
貸:應(yīng)收賬款 1053000
B.借:銀行存款 963000
財務(wù)費用 90000
貸:應(yīng)收賬款 1053000
C.借:銀行存款 1061000
財務(wù)費用 109000
貸:應(yīng)收賬款 1170000
D.借:銀行存款 1033560
財務(wù)費用 8910
貸:應(yīng)收賬款 1042470
參考答案:A
參考解析:根據(jù)題意,計算現(xiàn)金折扣時不包括增值稅,而貨款是在20天之內(nèi)支付的,應(yīng)給予1%的現(xiàn)金折扣。因此,收到貨款時,應(yīng)確認的財務(wù)費用為900000×1%=9000元。故選A。
51[不定項選擇題] 該企業(yè)該項銷售業(yè)務(wù)實現(xiàn)的毛利為( )元。
A.182090
B.191000
C.200000
D.300000
參考答案:B
參考解析:銷售毛利=銷售收入-銷售折扣(折讓)-銷售成本。所以,毛利為900000-9000-700000=191000(元)。故選B。
材料題根據(jù)下述業(yè)務(wù),回答52-56問題。
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年至2015年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。
(1)2014年2月10日,甲公司開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn),在研究開發(fā)過程中,發(fā)生的材料費用為448萬元,工資費用為150萬元,其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2014年7月,該專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài),并成功申請專利權(quán),發(fā)生注冊申請費為2萬元,以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計使用壽命為8年,假定該項專利權(quán)的殘值為0。
(2)2014年9月2日,甲公司購入一幢建筑物,以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付價款920萬元。甲公司將取得的該項建筑物自當月起出租給乙公司,并對該房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。按照經(jīng)營租賃合同,乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。
(3)2014年12月31日,甲公司已出租建筑物的公允價值為1500萬元。
(4)2015年12月31日,甲公司已出租建筑物的公允價值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術(shù)的可收回金額為455萬元。
(5)2015年4月,甲公司將該用于出租的建筑物出售,售價為1000萬元,應(yīng)交營業(yè)稅為50萬元。
(6)2015年7月,甲公司將專利權(quán)出售,實收款項500萬元存入銀行,應(yīng)交營業(yè)稅25萬元。
52[不定項選擇題] 甲公司2014年自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的人賬價值是( )萬元。
A.800
B.598
C.600
D.798
參考答案:C
參考解析:企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn),其成本包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項無形資產(chǎn)的必要支出??芍苯託w屬成本里面包括發(fā)生的注冊費用。
會計分錄:
借:無形資產(chǎn) 600
貸:研發(fā)支出——資本化支出 598
銀行存款
故選C。
53[不定項選擇題] 甲公司2014年度攤銷專利權(quán),下列表述正確的是( )。
A.應(yīng)借記“制造費用”37.5
B.應(yīng)借記“管理費用”37.5
C.應(yīng)借記“制造費用”31.25
D.應(yīng)借記“管理費用”31.25
參考答案:A
參考解析:無形資產(chǎn)當月增加,當月開始計提攤銷。本專利技術(shù)的開發(fā)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品,所以計提的累計攤銷應(yīng)記入“制造費用”科目。2014年度無形資產(chǎn)計提的攤銷額=598+2/8×6/12=37.5(萬元)
借:制造費用 37.5
貸:累計攤銷 37.5
故選A。
54[不定項選擇題] 甲公司2015年末的相關(guān)會計分錄正確的有( )。
A.借:資產(chǎn)減值損失 32.5
貸:無形資產(chǎn)減值準備 32.5
B.借:公允價值變動損益 300
貸:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300
C.借:資產(chǎn)減值損失 38.75
貸:無形資產(chǎn)減值準備 38.75
D.借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300
貸:公允價值變動損益 300
參考答案:A,B
參考解析:2015年末無形資產(chǎn)的賬面價值=600600+8×1.5=487.5(萬元),則無形資產(chǎn)應(yīng)該計提的減值準備=487.5-455=32.5(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 32.5
貸:無形資產(chǎn)減值準備 32.5
2015年末,投資性房地產(chǎn)公允價值變動=1200-1500=-300(萬元)
借:公允價值變動損益 300
貸:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300
故選AB。
55[不定項選擇題] 甲公司出售建筑物取得的收益是( )萬元。
A.-310
B.-250
C.250
D.310
參考答案:B
參考解析:出售投資性房地產(chǎn)的會計分錄為:
借:銀行存款 1000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 1000
借:營業(yè)稅金及附加 50
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 50
借:其他業(yè)務(wù)成本 1200
貸:投資性房地產(chǎn)——成本 920
——公允價值變動 (1500-920+1200-1500) 280
借:公允價值變動損益 280
貸:其他業(yè)務(wù)成本 280
所以甲公司出售建筑物取得的收益是(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。故選B。
56[不定項選擇題] 甲公司出售無形資產(chǎn)取得的利得是( )萬元。
A.55
B.50
C.45
D.22.5
參考答案:A
參考解析:出售專利權(quán)的會計分錄:
借:銀行存款 500
累計攤銷 147.5
無形資產(chǎn)減值準備 32.5
貸:無形資產(chǎn) 600
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 25
營業(yè)外收入 55
專利技術(shù)出售時累計攤銷=37.5+75+455÷(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。故選A。
材料題根據(jù)下述業(yè)務(wù),回答57-61問題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年度至2015年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2013年1月10日,甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù),截至2013年5月31日。用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元,領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素),經(jīng)測試,該項研發(fā)活動已完成研究階段。
(2)2013年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段,該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元,領(lǐng)用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素),全部符合資本化條件,2013年12月1日,該項研發(fā)活動結(jié)束,最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)投入使用,該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。
(3)2014年1月1日,甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè),雙方約定租賃期限為2年,每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。
(4)2015年12月31日,租賃期限屆滿,經(jīng)減值測試,該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。
57[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2),甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是( )萬元。
A.100
B.120
C.146
D.220
參考答案:B
參考解析:企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件,計入研發(fā)支出——費用化支出,最終計入當期損益;開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入研發(fā)支出——資本化支出,最終計入無形資產(chǎn),所以甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值=35+85=120(萬元)。故選B。
58[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是( )。
A.應(yīng)當自可供使用的下月起開始攤銷
B.應(yīng)當自可供使用的當月起開始攤銷
C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計人管理費用
D.攤銷方法應(yīng)當反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式
參考答案:B,C,D
參考解析:對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當自可供使用的當月起開始攤銷,處置當月不再攤銷;該無形資產(chǎn)出租前供行政管理用,所以出租前其攤銷金額應(yīng)計入管理費用;企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法,應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。故選BCD。
59[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3),下列各項中,甲企業(yè)2014年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是( )。
A.借:其他業(yè)務(wù)成本 2
貸:累計攤銷 2
B.借:管理費用 2
貸:累計攤銷 2
C.借:銀行存款 1.5
貸:其他業(yè)務(wù)收入 1.5
D.借:銀行存款 1.5
貸:營業(yè)外收入 1.5
參考答案:A,C
60[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4),甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是( )萬元。
A.0
B.18
C.20
D.35.6
參考答案:B
參考解析:2015年12月31日,該無形資產(chǎn)已計提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元),計提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價值=120-2×(1+12×2)=70(萬元),可回收金額為52萬元,計提減值金額為70-52=18(萬元)。故選B。
61[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2015年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目的金額是( )萬元。
A.52
B.70
C.72
D.88
參考答案:A
參考解析:列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額=無形資產(chǎn)賬面原值-無形資產(chǎn)累計攤銷-無形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬元)。故選A。
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