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四、計(jì)算題
1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù):
(1)20×7年1月3日,購入乙公司股票580萬股,占乙公司有表決權(quán)股份的25%,對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元,另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元??铐?xiàng)均以銀行存款支付。每日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為18000萬元。
(2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
(3)20×7年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。
(4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派現(xiàn)金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。
(6)20×9年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得價(jià)款5200萬元(不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。
要求:根據(jù)上述資料,編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
("長期股權(quán)投資"科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
借:長期股權(quán)投資-乙公司 4502
應(yīng)收股利 145
貸:銀行存款 4647(580*8+7)
借:銀行存款145
貸:應(yīng)收股利145
借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 3000*25%=750
貸:投資收益 750
借:應(yīng)收股利 116(0.2*580)
貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 116
借:銀行存款 5200
貸:長期股權(quán)投資――成本4502
――損益調(diào)整 (750-116)=634
投資收益 64
2.甲上市公司為增值稅一般納稅興,庫存商品采用實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅,商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日,W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下:
(1)3月3日,從A公司采購W商品一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元,增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。
(2)3月8日,向B公司銷售W商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元,增值稅為25.5萬元,該批W商品實(shí)際成本為120萬元,款項(xiàng)尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題,3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商,甲上市公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額,該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。
(4)3月31日,經(jīng)過減值測試,W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求:
(1) 編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2) 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
(3) 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
("應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
(1)借:庫存商品等 80
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6
貸:應(yīng)付賬款 93.6
(2)借:應(yīng)收賬款 175.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5
借:主營業(yè)務(wù)成本 120
貸:庫存商品 120
(3)借:主營業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75
貸:應(yīng)收賬款 87.75
借:庫存商品 60
貸:主營業(yè)務(wù)成本 60
(4)W商品的實(shí)際成本=期初230+80-120+60=250萬元,可變現(xiàn)凈值為230萬元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元:
借:資產(chǎn)減值損失 20
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
3.甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù),與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下:
(1)20×7年1月,該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段,以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元,其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日,開發(fā)活動(dòng)結(jié)束,并按法律程序申請取得專利權(quán),供企業(yè)行政管理部門使用。
(2)該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年,采用直線法攤銷。
(3)20×7年12月1日,將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓,實(shí)際取得價(jià)款為160萬元,應(yīng)交營業(yè)稅8萬元,款項(xiàng)已存入銀行。
要求:
(1) 編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。
(2) 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。
(3) 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(4) 計(jì)算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。
(5) 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
(1)借:研發(fā)支出――費(fèi)用化支出 130
――資本化支出 150
貸:銀行存款280
(2)借:管理費(fèi)用130
貸:研發(fā)支出――費(fèi)用化支出130
(3)借:無形資產(chǎn) 150
貸:研發(fā)支出――資本化支出150
(4)借:管理費(fèi)用 150/5*1/12=2.5
貸:累計(jì)攤銷 2.5
(注意啊,這里只讓計(jì)算一個(gè)月的攤銷金額,不是半年,更不是一年,一定要小心。)
(5)借:銀行存款160
累計(jì)攤銷 2.5*5=12.5(無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。)
貸:無形資產(chǎn)150
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 8
營業(yè)外收入 14.5
關(guān)注:會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間 會(huì)計(jì)職稱考試證書領(lǐng)取 考試培訓(xùn) 歷年真題 通關(guān)技巧
(責(zé)任編輯:xll)
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