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五、營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免
(一)營業(yè)稅起征點(diǎn)(針對個(gè)人納稅人)
納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的,免征營業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。
(二)營業(yè)稅減免稅
1.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定:7條
2.國家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國務(wù)院的其他規(guī)定:按行業(yè)劃分了6類,共計(jì)60余條,按基礎(chǔ)班要求。
六、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定
1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;
2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;
【重要提示】收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的,共4種情況要記住;其他未提及的行業(yè),確認(rèn)會計(jì)收入時(shí)發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)。
3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(三)營業(yè)稅納稅期限
1.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;
2.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。
七、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅:
1.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人。
【特別關(guān)注】自2010年12月起,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開始繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率: 7%、5%、1%。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù):納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。
應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率
(二)教育費(fèi)附加
自2010年12月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。
應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅稅額)×3%
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