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四、不定項(xiàng)選擇題
(本類題共18小題,每小題2分,共36分,每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)50至67信息點(diǎn),每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,假定銷售商品,原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)3月2日,向乙公司銷售商品一批,按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30,甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品,乙公司于3月15日付款,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)5月5日,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓,該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元。增值稅稅額為51萬(wàn)元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)9月20日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元。增值稅稅額為2.55萬(wàn)元。款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。
(4)10月5日,承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù),合同期為6個(gè)月,合同總收入為120萬(wàn)元,已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定,至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。
(5)11月10日,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(6)12月20日,收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元,以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬(wàn)元,支付稅收滯納金2萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資,不考慮其他因素,分析回答下列第50—55小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
50. 根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.3月2日,甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬(wàn)元
B.3月2日,甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬(wàn)元
C.3月15日,甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元
D.3月15日,甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元
【答案】AD
【解析】
借:應(yīng)收賬款 210.6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
貸:庫(kù)存商品
150
借:銀行存款 208.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.8
貸:應(yīng)收賬款 210.6
51. 根據(jù)資料(2)至(5),下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.5月5日,甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1
貸:銀行存款35.1
B.9月20日,甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款17.55
貸:其他業(yè)務(wù)收入15
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.55
借:其他業(yè)務(wù)成本10
貸:原材料10
C.11月10日,甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用11.7
貸:應(yīng)付職工薪酬11.7
借:應(yīng)付職工薪酬11.7
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸:庫(kù)存商品8
D.12月31日,甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄:
借:預(yù)收賬款75
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
貸:勞務(wù)成本50
【答案】ABCD
【解析】
52. 根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是( )萬(wàn)元。
A.225
B.235
C.250
D.280
【答案】C
【解析】營(yíng)業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬(wàn)元)。
53.
根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是( )。
A.168
B.200
C.208
D.218
【答案】D
【解析】營(yíng)業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬(wàn)元)
54. 根據(jù)資料(1)至(6),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.期間費(fèi)用為7.3萬(wàn)元
B.期間費(fèi)用為19萬(wàn)元
C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13萬(wàn)元
D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為72萬(wàn)元
【答案】BD
【解析】期間費(fèi)用=1.8(業(yè)務(wù)1)+11.7(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬(wàn)元)。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=250-218-19+59(業(yè)務(wù)6)=72(萬(wàn)元)。
55. 根據(jù)資料(1)至(6),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.所得稅費(fèi)用3.25萬(wàn)元
B.凈利潤(rùn)66.75萬(wàn)元
C.所得稅費(fèi)用17.5萬(wàn)元
D.凈利潤(rùn)52.5萬(wàn)元
【答案】AB
【解析】
所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少=(72-2)+2-59=13(萬(wàn)元)×25%=3.25(萬(wàn)元)。
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=70-3.25=66.75(萬(wàn)元)。
【資料二】發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)2010年12月20日,甲公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備,共支付價(jià)款4000萬(wàn)元,增值稅稅額為680萬(wàn)元,包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元,另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬(wàn)元,B、C設(shè)備不需要安裝,同時(shí),支付購(gòu)置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元,全療款項(xiàng)已由銀行存款支付。
(2)2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、1800萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配,并分別確定其入賬價(jià)值。
(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為2%,使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(4)2011年3月份,支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬(wàn)元,0.5萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元。
(5)2011年12月31日,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況,存在減值跡象,其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬(wàn)元,其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第56—61小題。
56. 根據(jù)資料(1)、(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )
A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量
B.支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本
C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
D.購(gòu)買價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本
【答案】BD
【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,作為固定資產(chǎn)的取得成本,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。
57. 根據(jù)資料(1)、(2),下列各項(xiàng)中,計(jì)算結(jié)果正確的事( )
A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬(wàn)元
B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為1450.8萬(wàn)元
C.C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬(wàn)元
D.A設(shè)備分配購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%
【答案】BCD
【解析】
設(shè)備A的入賬價(jià)值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬(wàn)元);
設(shè)備B的入賬價(jià)值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬(wàn)元);
設(shè)備C的入賬價(jià)值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬(wàn)元)。
A設(shè)備的購(gòu)買價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)等1612/4030=40%。
58. 根據(jù)資料(1)、(2),固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是( )
A.“銀行存款”減少4050萬(wàn)元
B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)元
C.“制造費(fèi)用”增加2萬(wàn)元
D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加680萬(wàn)元
【答案】
BD
【解析】
借:固定資產(chǎn)—A 1630
—B 1450.8
—C967.2
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680
管理費(fèi)用 2
貸:銀行存款4730
59. 根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )
A.前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%
B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬(wàn)元
C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580.32.萬(wàn)元
D.計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響
【答案】ABCD
【解析】
2011年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1630×2/5=652(萬(wàn)元);
2011年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬(wàn)元);
雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5=40%;前三年不考慮殘值。
60. 根據(jù)資料(4),甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是( )
A.“固定資產(chǎn)”增加2萬(wàn)
B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)
C.“在建工程”增加2萬(wàn)
D.“營(yíng)業(yè)外支出”增加2萬(wàn)
【答案】B
【解析】日常維修計(jì)入管理費(fèi)用。
61. .根據(jù)資料(5),甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響是( )
A.資產(chǎn)減值損失增加120萬(wàn)元
B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少120萬(wàn)元
C.利潤(rùn)總額減少120萬(wàn)元
D.凈利潤(rùn)減少120萬(wàn)元
【答案】ABCD
【解析】
借:資產(chǎn)減值損失 120
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120
【資料三】某企業(yè)為單步驟簡(jiǎn)單生產(chǎn)企業(yè),設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間,連續(xù)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。另設(shè)有一個(gè)供電車間,為全廠提供供電服務(wù),供電車間的費(fèi)用全部通過(guò)“輔助生產(chǎn)成本”歸集核算。
2011年12月份有關(guān)成本費(fèi)用資料如下:
(1)12月份發(fā)出材料情況如下:
基本成產(chǎn)車間領(lǐng)用材料2400千克,每千克實(shí)際成本40元,共同用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各200件,甲產(chǎn)品材料消耗定額為6千克,乙產(chǎn)品材料消耗定額為4千克,材料成本按照定額消耗量比例進(jìn)行分配;車間管理部門領(lǐng)用50千克,供電車間領(lǐng)用100千克。
(2)12月份應(yīng)付職工薪酬情況如下:
基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬150000元,車間管理人員薪酬30000元,供電車間工人薪酬40000元,企業(yè)行政管理人員薪酬28000元,生產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品間進(jìn)行分配,本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000小時(shí),乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)16000小時(shí)。
(3)12月份計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)如下:
基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)32000元,供電車間設(shè)備折舊費(fèi)11000元,企業(yè)行政管理部門管理設(shè)備折舊費(fèi)4000元。
(4)12月份以銀行存款支付其他費(fèi)用支出如下:
基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)24000元,供電車間辦公費(fèi)12000元。
(5)12月份供電車間對(duì)外提供勞務(wù)情況如下:
基本生產(chǎn)車間45000度,企業(yè)行政管理部門5000度,供電車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用月末采用直接分配法對(duì)外分配。
(6)甲產(chǎn)品月初、月末無(wú)在產(chǎn)品。月初乙在產(chǎn)品直接材料成本為27600元,本月完工產(chǎn)品180件,月末在產(chǎn)品40。乙產(chǎn)品直接材料成本采用約當(dāng)產(chǎn)量法在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配,原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第62—67小題。
62. 根據(jù)資料(1),12月份甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用正確的是( )
A.甲產(chǎn)品1440
B.甲產(chǎn)品57600
C.乙產(chǎn)品960
D.乙產(chǎn)品38400
【答案】BD
【解析】
甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=200×6/(200×6+200×4)×2400×40=57600(元);
乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=200×4/(200×6+200×4)×2400×40=38400(元);
63. 根據(jù)資料(2),12月份甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬正確的是( )
A.甲產(chǎn)品36000
B.甲產(chǎn)品30000
C.乙產(chǎn)品144000
D.乙產(chǎn)品120000
【答案】BD
【解析】
甲產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬=150000/(4000+16000)×4000=30000(元);
乙產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬=150000/(4000+16000)×16000=120000(元)。
64.資料(2),12月份分配職工薪酬,下列各項(xiàng)表述正確的是( )
A.生產(chǎn)成本增加150000
B.應(yīng)付職工薪酬增加248000
C.制造費(fèi)用增加30000
D.輔助生產(chǎn)成本增加40000
【答案】ABCD
【解析】
借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)車間—甲 30000
—乙 120000
制造費(fèi)用 30000
輔助生產(chǎn)成本 40000
管理費(fèi)用28000
貸:應(yīng)付職工薪酬 248000
65. 根據(jù)資料(1)至(5),下列各項(xiàng)中,關(guān)于12月末分配轉(zhuǎn)出供電車間生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A.借:制造費(fèi)用60300
管理費(fèi)用6700
貸:輔助生產(chǎn)成本67000
B.借:制造費(fèi)用56700
管理費(fèi)用6300
貸:輔助生產(chǎn)成本63000
C.借:輔助生產(chǎn)成本49500
管理費(fèi)用5500
貸:輔助生產(chǎn)成本55000
D.借:制造費(fèi)用50400
銷售費(fèi)用5600
貸:輔助生產(chǎn)成本56000
【答案】A
【解析】
輔助生產(chǎn)成本的費(fèi)用合計(jì)=4000(材料)+40000(薪酬)+11000(折舊)+12000(辦公費(fèi))=67000(元);
供電車間對(duì)外分配率=67000/(45000+5000)=1.34元/度;
基本生產(chǎn)車間=60300;
企業(yè)行政管理部門=6700.
借:制造費(fèi)用 60300
管理費(fèi)用6700
貸:輔助生產(chǎn)成本 67000
66. 根據(jù)資料(1)至(5),12月份基本生產(chǎn)車間歸集的制造費(fèi)用是( )元
A.88000
B.138400
C.144700
D.148300
【答案】D
【解析】
制造費(fèi)用=2000(材料)+30000(人工)+32000(折舊)+24000(辦公費(fèi))+60300(輔助)=148300(元)。
67. 根據(jù)資料(1)至(6),本月乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品的直接材料成本是( )元。
A.31418.18
B.38400
C.54000
D.59400
【答案】C
【解析】(27600+38400)/(180+40)×180=54000(元)。
關(guān)注:會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間 會(huì)計(jì)職稱考試證書領(lǐng)取 考試培訓(xùn) 歷年真題 通關(guān)技巧
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