③資本匯率折算差額

借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率)

貸：實(shí)收資本-外商資本(約定匯率)

[資本公積-外幣資本折算差額]

④撥款轉(zhuǎn)入

i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款

借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款(屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目)

ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分

借：固定資產(chǎn)(按實(shí)際成本)5000

貸：銀行存款等5000

借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000

貸：資本公積-撥款轉(zhuǎn)入5000

注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。

⑤企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本

借：銀行存款

貸：資本公積-補(bǔ)充流動(dòng)資本

⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(調(diào)出單位帳面值+附加費(fèi))

貸：資本公積-無償調(diào)入固定資產(chǎn)

⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)

借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額)

⑧關(guān)聯(lián)交易差價(jià)

借：資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià)

貸：資產(chǎn)科目

⑨豁免的債務(wù)

借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等

貸：資本公積-其他資本公積

⒊留存收益

(1)盈余公積

①提取

借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積

-提取任意盈余公積

-提取法定公益金

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

盈余公積-法定公益金

注：①外商投資企業(yè)

借：利潤(rùn)分配-提取儲(chǔ)備基金

-提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積-儲(chǔ)備基金

盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金

②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資

借：已歸還投資(實(shí)收資本減項(xiàng))

貸：銀行存款

同時(shí)

借：利潤(rùn)分配-利潤(rùn)歸還投資

貸：盈余公積-利潤(rùn)歸還投資

②使用

i補(bǔ)虧(先任意后法定盈余公積金)

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-其他轉(zhuǎn)入

注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧

借：盈余公積-儲(chǔ)備基金

貸：利潤(rùn)分配-其他轉(zhuǎn)入

ii轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：股本(股票面值×新增股數(shù))

資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股本

③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理

i固定資產(chǎn)購入的處理

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

ii實(shí)際用公益金支付時(shí)

借：盈余公積-法定公益金

貸：盈余公積-任意盈余公積

iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回

借：盈余公積-任意盈余公積

貸：盈余公積-法定公益金

(2)未分配利潤(rùn)

在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成

①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(以盈利為例)

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)

②結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目

借：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目

4.彌補(bǔ)虧損的核算

①用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)

②用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)(五年后)

i計(jì)算交納所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損

借：本年利潤(rùn)(扣除當(dāng)年所得稅)

貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)

注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧

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