不定項選擇題
一、某酒廠為增值稅一般納稅人,主要從事糧食白酒的生產和銷售業(yè)務。2013年3月發(fā)生以下業(yè)務:( 1)從農戶購進一批糧食作為原料,開具的農業(yè)品收購發(fā)票上注明的價款為50000元,貨款以現金支付。(2) 向某小規(guī)模納稅人購買一批包裝材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元,增值稅稅額為25500元,貨款已付。(3)銷售糧食白酒5噸,不 含增值稅的銷售價格為60元/斤,另外向購貨方收取包裝物押金23400元。
已知:糧食白酒適用的增值稅稅率為l7 %;糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20 %,定額稅率為0.5元/斤;農產品增值稅的扣除率為13 %;農產品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經向稅務機關認證;l噸=2000斤。
1、該酒廠從農戶購進糧食可以抵扣的進項稅額是( ) 。
A.8500元
B.6500元
C.3500元
D.0
【正確答案】B
【答案解析】購進農產品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額:買價×扣除率=500000×13%=6500(元)。
2、依照增值稅的有關規(guī)定,下列貨物銷售,適用13 %低稅率的是( ) 。
A.石油液化氣
B.食用油
C.淀粉
D.圖書
【正確答案】A,B,D
【答案解析】農產品適用13%低稅率,淀粉不屬于農產品的范圍。。
3、該酒廠當月應繳納的增值稅稅額是( ) 。
A.65200元
B.69700元
C.71600元
D.73400元
【正確答案】D
【答案解析】包裝物押金是含稅收入,在并入銷售額征稅時,需要先將該押金換算為不含稅收入,再計算應納增值稅款。另外,對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及計上如何核算,均應并入當期銷售額征收增值稅。(1)當月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500=32000(元);(2)當月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);當月應繳納的增值稅稅額=105400—32000=73400(元)。
4、該酒廠當月應繳納的消費稅稅額是( ) 。
A.126000
B.129000
C.135000
D.14 1000
【正確答案】B
【答案解析】糧食白酒應繳納的消費稅按復合計征辦法征收。消費稅稅額=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。
二、陳某是中國國內某大學的教授,2014年陳某取得如下收入:
( 1)每月工資收入6800元;
(2)保險賠款26000元;
(3)為其他公司提供技術咨詢,一次性取得報酬22000元;
(4) 出租用于居住的住房,租期l年,月租金收入為5000元;
(5)公司債券利息收入4200元;
(6)在A國講學取得收入40000元,在B國取得特許權使用費收入70000元,已經分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅7000元和18000元。
根據以上資料,回答下列問題
1、陳某的下列收入中,應當繳納個人所得稅的項目是( ) 。
A.保險賠款
B.技術咨詢報酬
C.出租住房的租金
D.公司債券利息
【正確答案】B,C,D
【答案解析】保險賠款屬于免稅項目。
2、陳某的下列收入中,屬于應當加成征收個人所得稅的項目是( ) 。
A.保險賠款
B.技術咨詢報酬
C.出租住房的租金
D.公司債券利息
【正確答案】B
【答案解析】對勞務報酬所得一次收入畸高的,即應納稅所得額超過20000元的,實行加成征收。
3、對于陳某出租用于居住的住房,下列說法符合稅法規(guī)定的是( ) 。
A.以一個月內取得的收人為一次
B.適用10 %的稅率
C.應納稅額=每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用
D.自行居住5年以上的,租金收入免征個人所得稅
【正確答案】A,B
【答案解析】財產租賃沒有免稅的規(guī)定。
4、按照我國稅法的規(guī)定,陳某在國外的收入應當補繳的稅款額是( )元。
A.0
B.600
C.7600
D.11200
【正確答案】B
【答案解析】①陳某在A國的講學收入按照中國稅法應納稅額=每次收入額×(1—20%)×適用稅率一速算扣除數=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);應補繳稅款=7600—7000=600(元)。②陳某在B國的特許權使用費所得按照中國稅法應納稅額=70000×(1—20%)×20%=11200(元),無需補繳稅款。
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