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四、不定項(xiàng)選擇題
一、某酒廠為增值稅一般納稅人,主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)從農(nóng)戶購進(jìn)一批糧食作為原料,開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元,貨款以現(xiàn)金支付。(2)向某小規(guī)模納稅人購買一批包裝材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元,增值稅稅額為25500元,貨款已付。(3)銷售糧食白酒5噸,不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤,另外向購貨方收取包裝物押金23400元。
已知:糧食白酒適用的增值稅稅率為17%;糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品增值稅的扣除率為13%;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;l噸=2000斤。
1、該酒廠從農(nóng)戶購進(jìn)糧食可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()。
A.8500元
B.6500元
C.3500元
D.0
【正確答案】B
【答案解析】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額:買價(jià)×扣除率=500000×13%=6500(元)。
2、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列貨物銷售,適用13%低稅率的是()。
A.石油液化氣
B.食用油
C.淀粉
D.圖書
【正確答案】A,B,D
【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品適用13%低稅率,淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍。。
3、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是()。
A.65200元
B.69700元
C.71600元
D.73400元
【正確答案】D
【答案解析】包裝物押金是含稅收入,在并入銷售額征稅時(shí),需要先將該押金換算為不含稅收入,再計(jì)算應(yīng)納增值稅款。另外,對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。(1)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500=32000(元);(2)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=105400—32000=73400(元)。
4、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是()。
A.126000
B.129000
C.135000
D.141000
【正確答案】B
【答案解析】糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅按復(fù)合計(jì)征辦法征收。消費(fèi)稅稅額=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。
二、陳某是中國國內(nèi)某大學(xué)的教授,2014年陳某取得如下收入:
(1)每月工資收入6800元;
(2)保險(xiǎn)賠款26000元;
(3)為其他公司提供技術(shù)咨詢,一次性取得報(bào)酬22000元;
(4)出租用于居住的住房,租期l年,月租金收入為5000元;
(5)公司債券利息收入4200元;
(6)在A國講學(xué)取得收入40000元,在B國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入70000元,已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅7000元和18000元。
根據(jù)以上資料,回答下列問題
1、陳某的下列收入中,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是()。
A.保險(xiǎn)賠款
B.技術(shù)咨詢報(bào)酬
C.出租住房的租金
D.公司債券利息
【正確答案】B,C,D
【答案解析】保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目。
2、陳某的下列收入中,屬于應(yīng)當(dāng)加成征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是()。
A.保險(xiǎn)賠款
B.技術(shù)咨詢報(bào)酬
C.出租住房的租金
D.公司債券利息
【正確答案】B
【答案解析】對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,即應(yīng)納稅所得額超過20000元的,實(shí)行加成征收。
3、對于陳某出租用于居住的住房,下列說法符合稅法規(guī)定的是()。
A.以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次
B.適用10%的稅率
C.應(yīng)納稅額=每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用
D.自行居住5年以上的,租金收入免征個(gè)人所得稅
【正確答案】A,B
【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃沒有免稅的規(guī)定。
4、按照我國稅法的規(guī)定,陳某在國外的收入應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款額是()元。
A.0
B.600
C.7600
D.11200
【正確答案】B
【答案解析】①陳某在A國的講學(xué)收入按照中國稅法應(yīng)納稅額=每次收入額×(1—20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);應(yīng)補(bǔ)繳稅款=7600—7000=600(元)。②陳某在B國的特許權(quán)使用費(fèi)所得按照中國稅法應(yīng)納稅額=70000×(1—20%)×20%=11200(元),無需補(bǔ)繳稅款。
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