四、不定項(xiàng)選擇題

1、甲企業(yè)的有關(guān)情況如下：

(1)2014年1月，甲企業(yè)為支付A企業(yè)的貨款，向A企業(yè)簽發(fā)一張100萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票。出票日期為1月10日，付款人為乙銀行。持票人A企業(yè)于1月18日到乙銀行提示付款時(shí)，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶(hù)資金不足100萬(wàn)元為由拒絕付款。

(2)2014年2月，甲企業(yè)為支付B企業(yè)的貨款，向B企業(yè)簽發(fā)一張出票后2個(gè)月付款的銀行承 兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬(wàn)元，承兌人為乙銀行。甲企業(yè)在申請(qǐng)承兌時(shí)，向乙銀行存入了50%的保證金250萬(wàn)元。4月10日，銀行承兌 匯票到期，承兌申請(qǐng)人未按期足額存入剩余的250萬(wàn)元。4月15日，持票人B企業(yè)向乙銀行提示付款，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶(hù)資金不足500萬(wàn)元為 由拒絕付款。

(3)2014年3月，甲企業(yè)為支付C企業(yè)的貨款，向其開(kāi)戶(hù)銀行乙銀行申請(qǐng)辦理600萬(wàn)元的國(guó) 內(nèi)信用證。乙銀行向申請(qǐng)人甲企業(yè)收取了150萬(wàn)元的保證金后，為甲企業(yè)辦理了信用證。4月10日，C企業(yè)請(qǐng)求付款時(shí)，開(kāi)證行乙銀行以甲企業(yè)繳存的保證金和 其存款賬戶(hù)余額不足為由，拒絕付款。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

<1>、根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，分析下列關(guān)于甲企業(yè)的行為的說(shuō)法中，正確的是()。

A、甲企業(yè)的行為屬于簽發(fā)空頭支票

B、中國(guó)人民銀行有權(quán)對(duì)甲企業(yè)處以5萬(wàn)元的罰款

C、由于支票上記載了“無(wú)條件支付的委托”，因此乙銀行不得拒絕付款

D、A企業(yè)有權(quán)要求甲企業(yè)支付2萬(wàn)元的賠償金

【正確答案】ABD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，甲企業(yè)的行為屬于簽發(fā)空頭支票。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人簽發(fā)空頭支票的，應(yīng)該不予以支付，并由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

<2>、根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，下列關(guān)于商業(yè)匯票、持票人B企業(yè)提示付款和銀行拒絕付款情況的觀(guān)點(diǎn)中，正確的是()。

A、B企業(yè)提示付款的時(shí)間符合規(guī)定

B、相關(guān)當(dāng)事人應(yīng)該在4月10日之前向乙銀行提示承兌

C、乙銀行應(yīng)向B企業(yè)付款，對(duì)甲企業(yè)全部的匯票金額500萬(wàn)元按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息

D、乙銀行應(yīng)向B企業(yè)付款，對(duì)甲企業(yè)未付款的部分250萬(wàn)元按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息

【正確答案】ABD

【答案解析】B企業(yè)提示付款的時(shí)間符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日 起10日內(nèi)，本題中，到期日是4月10日，B企業(yè)在4月15日提示付款，符合法律規(guī)定，乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定，選項(xiàng)A正確;定期付款的匯票提示 承兌時(shí)間是到期日之前，選項(xiàng)B正確;銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無(wú)條件付款，但對(duì)出票人尚未支付的匯票金 額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

<3>、下列關(guān)于我國(guó)信用證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、我國(guó)信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證

B、開(kāi)證申請(qǐng)人使用信用證時(shí)，應(yīng)委托其開(kāi)戶(hù)銀行辦理開(kāi)證業(yè)務(wù)

C、議付是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對(duì)價(jià)的行為

D、申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶(hù)余額不足支付的，開(kāi)證行不得進(jìn)行付款

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶(hù)余額不足支付的，開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)付款。

<4>、根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，下列選項(xiàng)中說(shuō)法正確的是()。

A、乙銀行在受理開(kāi)證時(shí)，向甲企業(yè)收取保證金的數(shù)額不符合規(guī)定

B、該信用證的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月

C、乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定

D、C企業(yè)不能支取現(xiàn)金

【正確答案】BCD

【答案解析】(1)保證金的數(shù)額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開(kāi)證行在決定受理時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低 于開(kāi)證金額20%的保證金。(2)C企業(yè)不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，信用證結(jié)算方式只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。(3)信用證的有效期為受益人向銀行提 交單據(jù)的最遲期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。(4)乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人繳存的保證金和其存款賬戶(hù)余額不足支付的，開(kāi)證行仍應(yīng)在 規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。

2、中國(guó)公民王某2014年10月的收入情況如下：

(1)取得工薪收入10000元;

(2)將自編劇本手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得所得10000元;

(3)當(dāng)月取得上市公司股息所得2000元;

(4)將自用住房一套轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬(wàn)元，該套住房當(dāng)時(shí)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為120萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)間為2010年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

<1>、王某10月份工資收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()元。

A、475

B、675

C、745

D、1625

【正確答案】C

【答案解析】工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)

<2>、拍賣(mài)手稿原件取得的所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()元。

A、1200

B、1600

C、1840

D、2000

【正確答案】B

【答案解析】個(gè)人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

<3>、王某取得上市公司股息所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()元。

A、200

B、640

C、400

D、1644

【正確答案】A

【答案解析】取得上市公司的股息所得減半征收所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2000×20%×50%=200(元)。

<4>、下列關(guān)于王某轉(zhuǎn)讓住房的相關(guān)表述中，正確的是()。

A、王某轉(zhuǎn)讓其自用住房免征個(gè)人所得稅

B、王某轉(zhuǎn)讓自用住房免征土地增值稅

C、王某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為150000元

D、王某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為160000元

【正確答案】BC

【答案解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得 稅。題中王某購(gòu)買(mǎi)時(shí)間為2010年6月，轉(zhuǎn)讓時(shí)間是2014年10月，時(shí)間不夠5年，所以不能免稅，要按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= (200-5-120)×20%=15(萬(wàn)元)=150000(元)。居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。

3、甲度假酒店設(shè)有客房部、餐飲部、娛樂(lè)部等經(jīng)營(yíng)部門(mén)，各經(jīng)營(yíng)部門(mén)業(yè)務(wù)實(shí)行分別核算。2013年1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)提供住宿服務(wù)取得營(yíng)業(yè)收入130萬(wàn)元，支出住宿成本90萬(wàn)元。

(2)提供餐飲服務(wù)取得營(yíng)業(yè)收入140萬(wàn)元，支出餐飲成本120萬(wàn)元。

(3)經(jīng)營(yíng)游藝場(chǎng)取得游藝收入25萬(wàn)元、射擊收入10萬(wàn)元、跑馬比賽收入2萬(wàn)元、玩游戲機(jī)收入8萬(wàn)元。支付游藝場(chǎng)租金6.5萬(wàn)元。

(4)舉辦時(shí)裝表演活動(dòng)取得營(yíng)業(yè)收入17萬(wàn)元，支付演員勞務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元。

已知：服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。

要求：根據(jù)上述材料，分析回答下列小題。

<1>、甲度假酒店當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是()。

A、提供住宿服務(wù)

B、經(jīng)營(yíng)游藝場(chǎng)

C、提供餐飲服務(wù)

D、舉辦時(shí)裝表演活動(dòng)

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B按娛樂(lè)業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D按文化體育業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

<2>、甲度假酒店當(dāng)月住宿、餐飲服務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算公式中，正確的是()。

A、(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6萬(wàn)元

B、(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2萬(wàn)元

C、(130+140)×5%=13.5萬(wàn)元

D、(130+140-90-120)×20%=12萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】住宿、餐飲是按服務(wù)業(yè)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的，不得扣除任何項(xiàng)目。

<3>、甲度假酒店當(dāng)月游藝場(chǎng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A、(25+10)×5%=1.75萬(wàn)元

B、(25+10+2)×3%=1.11萬(wàn)元

C、(25+10+2+8)×20%=9萬(wàn)元

D、(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】娛樂(lè)業(yè)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的，不得扣除任何項(xiàng)目。

<4>、甲度假酒店當(dāng)月時(shí)裝表演應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A、17×20%=3.4萬(wàn)元

B、17×3%=0.51萬(wàn)元

C、17×5%=0.85萬(wàn)元

D、(17-3)×20%=2.8萬(wàn)元

【答案】D

【解析】(1)表演(進(jìn)行戲劇、歌舞、時(shí)裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動(dòng))屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍，適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%;(2)單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去“付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用”后的余額為營(yíng)業(yè)額，“支付給演員的勞務(wù)費(fèi)用”并未被稅法列入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，不得扣除。

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