四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題

黃河股份有限公司(下稱黃河公司)2016年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2016年2月3日，黃河公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，3月1013收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日黃河公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。

(2)2016年4月10日，黃河公司以銀行存款990萬元(等于公允價(jià)值)購入長江公司發(fā)行在外的普通股股票，占長江公司股份的4%，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。6月3013持有的長江公司股票公允價(jià)值為900萬元。8月31日持有的長江公司股票的公允價(jià)值為700萬元，此時(shí)黃河公司獲悉長江公司由于發(fā)生火災(zāi)造成重大損失，導(dǎo)致其股票價(jià)格大幅下跌，并判定對(duì)長江公司的投資損失系非暫時(shí)性損失。

(3)2016年1月1日，黃河公司以銀行存款300萬元購人華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。

①2016年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值750萬元。

②2016年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。

③2016年10月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬元。

④2016年12月31日，華山公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。假定黃河公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

47[不定項(xiàng)選擇題] 2016年第1季度黃河公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是(　　)萬元。查看材料A.39

B.58

C.38

D.-1

參考答案：A

參考解析：2016年第1季度應(yīng)確認(rèn)投資收益=-1(資料1發(fā)生的交易費(fèi)用)+100 ×40%(資料3)=39(萬元)。

48[不定項(xiàng)選擇題] 針對(duì)資料(3)，黃河公司取得華山公司長期股權(quán)投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.確認(rèn)其他綜合收益20萬元

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本320萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外收入20萬元

D.確認(rèn)投資收益20萬元

參考答案：C

參考解析：確認(rèn)其他綜合收益=100×40%=40(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。取得長期股權(quán)投資時(shí)初始投資成本為300萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入=800 × 40%-300=20(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。2016年度因持有長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=(100+50+60+80)× 40%=116(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

49[不定項(xiàng)選擇題] 2016年度黃河公司確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的金額是(　　)萬元。

A.300

B.100

C.0

D.-100

參考答案：A

參考解析：2016年度應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=(990+10)-700=300(萬元)。

50[不定項(xiàng)選擇題] 上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)黃河公司2016年利潤總額的影響金額是(　　)萬元。

A.-164

B.155

C.-145

D.-177

參考答案：C

參考解析：該業(yè)務(wù)影響2016年度利潤總額的金額=[-1+(14.12×10-1.2)-(12.4-0.4)× 10](資料1)-300(資料2)+(20+116)(資料3)=-145(萬元)。

51[不定項(xiàng)選擇題] 2016年12月31日，黃河公司對(duì)華山公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

A.396

B.336

C.256

D.216

參考答案：A

參考解析：2016年年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=300+20+116+40-200 × 40%=396(萬元)。

材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題

長宏公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品售價(jià)中不含增值稅。

2016年長宏公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2月2日，委托泰山公司銷售商品2萬件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為250元。合同約定泰山公司應(yīng)按每件320元對(duì)外銷售，長宏公司按售價(jià)的5%向泰山公司支付手續(xù)費(fèi)。4月10日泰山公司對(duì)外實(shí)際銷售1萬件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為320萬元，增值稅稅額為54.4萬元，款項(xiàng)已收到。長宏公司收到泰山公司開具的代銷清單時(shí)，向泰山公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：長宏公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，長宏公司采用實(shí)際成本核算商品成本。

(2)5月5日，長宏公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o黃山公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2016年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

(4)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。

(5)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付財(cái)務(wù)費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金4萬元。

(6)長宏公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)4萬元，年末數(shù)5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)2.5萬元，年末數(shù)2.3萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題(答案中的金額單位用萬元表示)

52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.2月2日，發(fā)出商品時(shí)：

借：委托代銷商品 500

貸：庫存商品 500

收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 374.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入 320

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 54.4

借：主營業(yè)務(wù)成本 250

貸：委托代銷商品 250

借：銷售費(fèi)用 16

貸：應(yīng)收賬款 16

收到泰山公司支付的貨款時(shí)：

借：銀行存款 358.4

貸：應(yīng)收賬款 358.4

B.5月5日，長宏公司發(fā)生銷售折讓時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)收人 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

貸：銀行存款 23.4

C.11月10日，長宏公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：

借：管理費(fèi)用 11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7

借：應(yīng)付職工薪酬 11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本 8

貸：庫存商品 8

D.12月31日，長宏公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

借：預(yù)收賬款 75

貸：主營業(yè)務(wù)收入 75

借：主營業(yè)務(wù)成本 50

貸：勞務(wù)成本 50

參考答案：A,B,C,D

參考解析：選項(xiàng)D，完工百分比=50/(50+30)× 100%=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120×62.5%=75(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬元。

53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，長宏公司2016年利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目的金額為(　　)萬元。

A.300

B.310

C.375

D.385

參考答案：D

參考解析：營業(yè)收入=320資料(1)-20資料(2)+75資料(3)+10資料(4)=385(萬元)。

54[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，長宏公司2016年利潤表中“營業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為(　　)萬元。

A.200

B.208

C.250

D.308

參考答案：D

參考解析：營業(yè)成本=250資料(1)+50資料(3)+8資料(4)=308(萬元)。

55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于長宏公司2016年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

A.期間費(fèi)用為27.7萬元

B.期間費(fèi)用為33.2萬元

C.營業(yè)利潤為120.7萬元

D.營業(yè)利潤為102.8萬元

參考答案：B,D

參考解析：期間費(fèi)用=16(資料1)+11.7(資料4)+5.5(資料5)=33.2(萬元)。營業(yè)利潤=385-308-33.2+59(資料6)=102.8(萬元)。

56[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于長宏公司2016年年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

A.所得稅費(fèi)用12.15萬元

B.凈利潤86.65萬元

C.所得稅費(fèi)用2.5萬元

D.凈利潤56.5萬元

參考答案：A,B

參考解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%+[(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù))]=(利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少)×25%+[(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù))]=[(102.8-4)+4-59]×25%+[(5-4)-(2.3-2.5)]=12.15(萬元);凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=(102.8-4)-12.15=86.65(萬元)。記憶難度：容易(0)一般(0)難(0)筆 記：記筆記查看網(wǎng)友筆記 (2)

材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題

長城公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2016年5月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2日，從外地采購一批甲材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅稅額20400元;同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為5000元，增值稅稅額為550元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。

(2)8日，發(fā)出甲材料600千克委托黃河公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。

(3)12日，收到2日從外地購人的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對(duì)方少發(fā)貨原因，對(duì)方同意退還已付款項(xiàng);20千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，運(yùn)費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)。

(4)16日，以銀行存款支付黃河公司加工費(fèi)15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費(fèi)稅3000元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(5)18日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克：

①H產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為100小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為20小時(shí)、50小時(shí)和30小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)一次投入。

②5月初，H在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元。

③5月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元。

④5月共完工H產(chǎn)品260件。

⑤5月31日，H產(chǎn)品的在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。假定各工序在產(chǎn)品的完工進(jìn)度均為50%。長城公司采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算確定本月完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本。

要求：假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。

57[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)、(3)，長城公司2016年5月12日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本是(　　)元。

A.100100

B.100650

C.103400

D.105050

參考答案：C

參考解析：不考慮運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)購入甲材料的單價(jià)=120000/1000=120(元/千克)，驗(yàn)收入庫的甲材料實(shí)際成本=(1000-180)×120+5000=103400(元)。

58[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)、(4)，長城公司2016年5月16日驗(yàn)收入庫的委托加工物資的實(shí)際成本是(　　)元。

A.88440

B.89837

C.91440

D.92837

參考答案：A

參考解析：月初的材料成本差異率=4800/240000×100%=2%，發(fā)出委托加工物資的實(shí)際成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不影響委托加工物資成本，則委托加工物資收回后的實(shí)際成本=73440+15000=88440(元)。

59[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)-(4)，長江公司2016年5月末甲材料的成本差異率是(　　)。

A.3.05%

B.3.25%

C.3.53%

D.4.08%

參考答案：D

參考解析：5月12日入庫甲材料的計(jì)劃成本=800×120=96000(元)，超支金額=103400-96000=7400(元)。月初的材料成本差異率=4800/240000×100%=2%，發(fā)出委托加工物資后剩余材料計(jì)劃成本=240000—600×120=168000(元)，發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異=600×120×2%=1440(元)，材料成本差異率=(4800-1440+7400)/(168000+96000)×100%=4.08%。

60[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，各工序的完工進(jìn)度為(　　)。

A.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序85%

B.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序55%

C.第一道工序20%、第二道工序50%，第三道工序30%

D.第一道工序20%、第二道工序45%，第三道工序85%

參考答案：A

參考解析：第一道工序完工程度=20×50%/100×100%=10%，第二道工序完工程度=(20+50×50%)/100×100%=45%，第三道工序完工程度=(20+50+30×50%)/100×100%=85%，選項(xiàng)A正確。

61[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，長城公司5月份完工甲產(chǎn)品的總成本為(　　)元。

A.775272.73

B.693631.47

C.710666.67

D.755272.73

參考答案：B

參考解析：5月18日，領(lǐng)用甲材料的實(shí)際成本=120×1500×(1+4.08%)=187344(元)，因?yàn)樵牧鲜窃诋a(chǎn)品開工時(shí)一次投入的，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)量來分配。完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=(13000+187344)/(260+40)×260=173631.47(元)。直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)該按照約當(dāng)產(chǎn)量來分配。在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=20×10%+10×45%+10×85%=15(件)，完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用=(15000+535000)/(260+15)×260=520000(元)。完工產(chǎn)品的總成本=173631.47+520000=693631.47(元)。

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