以下為考生真題回憶參考：

計算題：

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2017年至2018年發(fā)生如下業(yè)務:

資料一: 2017年12月1日取得一項不需要安裝的固定資產，取得成本為150萬元，預計使用年限為5年，無凈殘值，按直線法計提折舊。

稅法規(guī)定，該類固定資產每年可在計算應納稅所得額時扣除50萬元。:

資料二: 2018年年初以600萬元的價格取得一項股權，甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2018年12月31日，該項股權的公允價值為550萬元。

資料三:因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款200萬元。

其他資料:甲公司當年實現(xiàn)會計利潤3000萬元，, 假設不考慮其他因素。

要求:

(1) 計算資料一的業(yè)務對暫時性差異的影響，判斷是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制相關會計分錄。

(2) 計算資料二的業(yè)務對暫時性差異的影響，判斷是應納稅差異還是可抵扣差異，并編制相關會計分錄。

(3)計算甲公司當期應納稅所得額和應納稅額，并編制相關會計分錄。

[答案]

(1) 產生暫時性差異20萬元，屬于應納稅差異暫時性差異。

借:所得稅費用5

貸:遞延所得稅負債5

(2)產生暫時性差異50萬元，屬于可抵扣暫時性差異。

借:遞延所得稅資產12.5

貸:其他綜合收益12.5

(3)當期應納稅所得額=3000-20+ 200=3180萬元

應納稅額-3180X25%-795萬元

借:所得稅費用795

貸:應交稅費一應交所得稅795

(本題10分] 2X15年1月1日至2X19年12月31日，與甲公司A專利技術相關的交易或事項如下，

資料一: 2X15年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術以生產新產品，2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元，研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元。

資料二:2X15年7月1日，A專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2X16年1月1日，(該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。在開發(fā)階段,發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設備的折舊費300萬元，. 上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年，預計殘值為零,按年采用直線法攤銷。

資料三: 2X17年12月31日，A專利技術出現(xiàn)減值跡家。經減值制試，該專利技術的可收回金額為1000萬元，預計尚可使用5年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。

資料四: 2X19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。

本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素要求(“研發(fā)支出”科目應寫出必要的明細科目)

要求:

(1)編制甲公司2X 15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術時發(fā)生相關支出的會計分錄。

[答案]

(1)

借:研發(fā)支出一費用化　　1000

貸:原材料(或銀行存款)　　500

應付職工薪酬　　300

累計折|舊　　200

借:研發(fā)支出一資本化　　1500

貸:原材料(或銀行存款)　　800

應付職工薪酬　　400

累計折舊300

1.甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年度財務報告批準報出日為2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期間發(fā)生的相交交易或事項如下:

資料一，

2X19年1月5日，甲公司于2X18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產品，由于質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公同退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款16萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票

資料二:2X19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯(lián)方處取得丙公司55%的股權，并取得對丙公司的控制權。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公元價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2X19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元，甲公司原購買丙公司5%的股權和后續(xù)購買55%的股權不構成“一攬子交易”

資料三，2X19年3月10日，注冊會計師就甲公司2X18年度財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的商值譽減問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2X18年多計商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調整，甲公司接受了該意見。

甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

要求:

(2)判斷甲公司2X19年2月5日取得丙公司控制權是否屬于資產負債表日后調整事項，并編輯:相關會計分錄。

[答案]

(2)甲公司2X 19年2月5日取得丙公司控制權不屬于資產負債表日后調整事項。

借:長期股權投資60000

貸:交易性金融資產一成本4500

公允價值變動400

投資收益100

銀行存款55000

[解析]甲公司2 X 19年2月5日取得丙公司控制權是資產負債表日后發(fā)生的事項，與資產負債表日存在狀況無關，所以該事項不屬于資產負債表日后事項調整事項。

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