四、簡答題(本類題共3小題，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

1.2018年1月，甲公司與乙公司簽訂融資租賃合同。甲公司根據(jù)乙公司的選擇，向丙公司購買了1臺大型設備，出租給乙公司使用。設備保修期過后，該設備不能正常運行，且在某次事故中造成員工李某受傷。乙公司要求甲公司履行維修義務，承擔設備不符合約定的違約責任，并對李某所受損害承擔賠償責任。甲公司表示拒絕，乙公司遂以此為由拒絕支付租金。

已知：對于租賃物維修義務，以及租賃物不符合約定及其造成第三人損害的責任承擔，融資租賃合同未作特別約定。

要求：

根據(jù)上述資料和合同法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)甲公司是否應履行維修義務?簡要說明理由

(2)甲公司是否應承擔設備不符合約定的違約責任?簡要說明理由。

(3)甲公司是否應對李某所受損害承擔賠償責任?簡要說明理由：

【答案】

(1)甲公司不應履行維修義務。在融資租賃合同中，承租人承擔占有租賃物期間的維修義務。

(2)甲公司不應承擔設備不符合約定的違約責任。租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔責任;但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預選擇租賃物的除外

(3)甲公司不應對李某損害承擔賠償責任。承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產(chǎn)損害的，出租人對第三人不承擔賠償責任。

【考點】第五章 第九節(jié) 五、融資租賃合同(P251-P252)

2.甲居民企業(yè)(下稱“甲企業(yè)”)主要從事服裝的制造和銷售。2018年度有關財務資料如下：

(1)銷售收入50000萬元;從境內(nèi)非上市居民企業(yè)乙公司分回股息1000萬元。

(2)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費7000萬元。

(3)發(fā)生符合條件的研發(fā)費用4000萬元。未形成無形資產(chǎn)計入當期損益。

已知：2017年度甲企業(yè)還有廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元尚未結轉(zhuǎn)扣除;各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并己作相應的會計處理;其他事項不涉及納稅調(diào)整。

要求：

根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示);

(1)甲企業(yè)分回的股息是否需要計入應納稅所得額計算企業(yè)所得稅?簡要說明理由。

【答案】不需要，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，從符合條件的未上市居民企業(yè)分回股息紅利收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，故不需要計入應納稅所得額計算企業(yè)所得稅。

【考點】第七章 第五節(jié) 二、免稅優(yōu)惠(P335)

(2)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的金額。

【答案】銷售(營業(yè))收入=50000萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=50000*15%=7500(萬元)大于待扣金額7200萬元(本年實際發(fā)生額7000萬元+2017年度結轉(zhuǎn)全本年的200萬元)，故準予在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費的金額為7200萬元。

【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

【考點】第七章 第三節(jié) 四、稅前扣除項目及標準(P317)

(3)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時研發(fā)費用可以加計扣除的金額。

【答案】可以加計扣除的金額=4000*75%=3000(萬元)，。

【解析】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【考點】第七章 第五節(jié) 六、特別項目稅收優(yōu)惠(P339)

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