五、綜合題(本類題共1題,共12分)
居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,2014年有關(guān)涉稅事項如下:
(1)為了推廣新型洗滌劑,公司退出了“買一贈一”的促銷活動,凡購買一年售價40元(不含稅)新型洗滌劑的,附贈一瓶原價10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入,按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。
(2)發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中,列支檢測儀器的折舊費2萬元,該檢測儀器既用于研發(fā)活動,又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。
(3)4月購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備并投入使用,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元。稅額102萬元(已抵扣),公司按照5年直線法計提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件,計算折舊的年限為10年,不考慮凈殘值。
(4)以一項土地使用權(quán)對外投資,該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元,評估的公允價值為8000萬元,評估增值3000萬元并計入當(dāng)期收益。
(5)向環(huán)保部門支付罰款5萬元,支付訴訟費1萬元。
(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費10萬元。
要求:
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,回答下列問題:
(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確?說明理由。
(2)甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時,研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少?
(3)甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時,購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少?
(4)甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值效益,應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
(5)甲公司支付的罰款和訴訟費,在計算應(yīng)納稅所得額時是否準(zhǔn)予扣除?分別說明理由。
(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費,在計算應(yīng)納稅所得額時是否準(zhǔn)予扣除?說明理由。
答案:
(1)不正確。
對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的,其贈品不屬于捐贈,應(yīng)按各項商品的價格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項收入,其商品價格應(yīng)以公允價格計算。洗滌劑每件應(yīng)確認(rèn)收入=40×40÷(40+10)=32(元);每瓶洗潔精應(yīng)確認(rèn)收入=40×10÷(40+10)=8(元)。(教材P391)
全程強(qiáng)化班第39課時第七章第三節(jié)【知識點二:收入總額】(二)銷售貨物收入3.其他商品銷售收入的確認(rèn)
核心考點班第32課時第七章第三節(jié)【重要考點:收入總額】(二)銷售貨物收入3.其他商品銷售收入的確認(rèn)
(2)可以加計扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬元)。
①新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費;
②從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;
③在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼;
④專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費;
⑤專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用;
⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費;
⑦勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費;
⑧研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。(教材P421)
全程強(qiáng)化班第41課時第七章第五節(jié)【知識點六:特別項目稅收優(yōu)惠】(一)加計扣除稅收優(yōu)惠
核心考點班講解此知識點未涉及具體內(nèi)容
(3)固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備提取折舊的最低年限為10年;則當(dāng)年允許抵扣的折舊費=600÷(10×12)×8=40萬元。企業(yè)自己提取的折舊=600÷5×(8÷12)=80萬元。需要納稅調(diào)整的金額=80-40=40萬元。(教材P402)
全程強(qiáng)化班第39課時第七章第三節(jié)【知識點五:企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理】(二)固定資產(chǎn)
核心考點班第32課時第七章第三節(jié)【重要考點四:企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理】(二)固定資產(chǎn)
(4)以土地使用權(quán)對外投資,發(fā)生了資產(chǎn)評估增值,土地賬面價值5000萬元,公允價值8000萬元,應(yīng)對其增值部分3000萬元繳納企業(yè)所得稅。(教材P411)
全程強(qiáng)化班第39課時第七章第三節(jié)【知識點五:企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理】
核心考點班第32課時第七章第三節(jié)【重要考點四:企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理】
(5)罰款不得扣除,訴訟費用可以扣除。按照稅法規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,罰金、罰款和被沒收財物的損失支出不得扣除。同時規(guī)定,罰金、罰款和被沒收財物的損失,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。(教材P400)
全程強(qiáng)化班第39課時第七章第三節(jié)【知識點四:稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)】(三)禁止扣除項目
核心考點班第32課時第七章第三節(jié)【重要考點二:不征稅收入】(三)禁止扣除項目
(6)不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,均不得在稅前扣除。(教材P400)
全程強(qiáng)化班第39課時第七章第三節(jié)【知識點四:稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)】(三)禁止扣除項目
核心考點班講解了此知識點,未涉及具體內(nèi)容。
內(nèi)部資料班涉及
(責(zé)任編輯:黑天鵝)
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