二、生產(chǎn)的稅務管理

企業(yè)生產(chǎn)過程實際上是各種原材料、人工工資和相關(guān)費用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的全過程。生產(chǎn)過程中企業(yè)需要注意以下稅收問題：

(一) 存貨的稅務管理

我國企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等計價方法。不同的計價方法為稅收籌劃提供了可操作空間。如果企業(yè)處在所得稅的免稅期，可以選擇先進先出法，以減少當期材料成本，擴大當期利潤。如果企業(yè)盈利能力很強，為減輕稅負可以采用加大產(chǎn)品中材料費用的存貨計價方法以減少當期利潤，推遲納稅。

2. 固定資產(chǎn)的稅務管理

企業(yè)可以采用直線折舊法或加速折舊法進行固定資產(chǎn)后續(xù)計量，不同的折舊方法影響當期費用和產(chǎn)品成本。如果采用直線折舊法，企業(yè)各期稅負均衡;如果采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)前期利潤較少、從而納稅較少，生產(chǎn)后期利潤較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。

3. 人工工資的稅務管理

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時，不再受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)在安排工資、薪金支出的同時，應當充分考慮工資、薪金支出對企業(yè)所得稅和個人所得稅的影響。

4. 費用的稅務管理

不同的費用分攤方法會擴大或縮小產(chǎn)品成本，從而影響企業(yè)利潤水平和稅收，企業(yè)可以通過選擇有利的分攤方法來進行稅收籌劃。

(二) 生產(chǎn)過程稅收籌劃

三、銷售的稅務管理

(一) 銷售過程稅務管理的主要內(nèi)容

銷售在企業(yè)經(jīng)營管理中占有非常重要的地位，銷售收入的大小不僅關(guān)系到當期流轉(zhuǎn)稅額，也關(guān)系到企業(yè)所得稅額，是影響企業(yè)稅收負擔的主要因素。企業(yè)銷售過程中需要注意以下稅收問題：

1. 銷售實現(xiàn)方式的稅務管理

銷售方式多種多樣，總體上主要有兩種類型，現(xiàn)銷方式和賒銷方式。不同銷售結(jié)算方式納稅義務的發(fā)生時間是不同的，這就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發(fā)票、承擔納稅義務，從而起到延緩納稅的作用。

2. 促銷方式的稅務管理

讓利促銷是商業(yè)企業(yè)在零售環(huán)節(jié)常用的銷售策略。常見的讓利方式包括打折銷售、購買商品贈送實物、購買商品贈送現(xiàn)金等。對于消費者而言，購買100元商品享受八折優(yōu)惠購買100元商品送20元實物或送20元現(xiàn)金感覺差別不大，但對企業(yè)來講，三種不同促銷方式的稅收負擔卻不相同。

3. 特殊銷售行為的稅務管理

企業(yè)多元化經(jīng)營必然造成企業(yè)的兼營和混合銷售，稅法對兼營與混合銷售、視同銷售等經(jīng)營行為作了比較明確的規(guī)定，企業(yè)如果能在經(jīng)營決策前作出合理籌劃，則可以減少稅收支出。

(二) 銷售過程稅收籌劃

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（責任編輯：xll）

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