四、計算分析題

1. [答案]

(l)會計利潤：

(820+ 4+ 76)一(470+ 6.30十 2.70+ 59.55+ 40+ 6+ 2)=313.45(萬元)

(2)納稅調(diào)整增加額：超過計稅工資標準應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的工資為：80-70=10(萬元);允許扣除的職工工會經(jīng)費為： 70 × 2%=l.40(萬元);允許扣除的職工福利費為： 70 ×14%=9.80(萬元)，超過標準提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的福利費為：11.20-9.80=1.40(萬元);允許扣除的職工教育經(jīng)費為：70×1.5%=1.05(萬元)，超過標準提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的教育經(jīng)費為：1.20-1.05=0.15(萬元);各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為：6+2=8(萬元);納稅調(diào)整增加額：10+1.40十0.15+2+6=19.55(萬元);納稅調(diào)整減少額：國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減4萬元。

(3)應(yīng)納所得稅額=(313.45+19.55-4)×33%=463.98(萬元)

2. [答案]

(1)境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=(1419- 13)×33%=463.98(萬元)

(2)境外所得應(yīng)補繳所得稅額=300/(l-25%)×(33%-25%)=32(萬元)

(3)應(yīng)納所得稅總額： 463.98+32=495.98(萬元)

五、簡答題

1. [答案]

合伙企業(yè)是依法在中國境內(nèi)設(shè)立的，由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資。合伙經(jīng)營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任的營利性組織。設(shè)立合伙企業(yè)應(yīng)具備以下條件。

(1)有兩個以上合伙人，并且都是承擔無限責任者;

(2)有書面合伙協(xié)議;

(3)有各合伙人實際繳付的出資;

(4)有合伙企業(yè)的名稱;

(5)有經(jīng)營場所和從事合伙經(jīng)營的必要條件。

2. [答案]

外國合營者向中外合資經(jīng)營企業(yè)以實物投資應(yīng)符合以下條件：

(1)為合營企業(yè)生產(chǎn)所必不可少的;

(2)中國不能生產(chǎn)，或雖能生產(chǎn)，但價格過高或者技術(shù)性能和供應(yīng)時間上不能保證需要的;(3)作價不得高于同類機器設(shè)備或其他物料當時國際市場價格。

作為外國合營者出資的工業(yè)產(chǎn)權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)應(yīng)符合下列條件之一：

(1)能生產(chǎn)中國急需的新產(chǎn)品或出口適銷產(chǎn)品的;

(2)能顯著改進現(xiàn)有產(chǎn)品性能、質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率的;

(3)能顯著節(jié)約原材料、燃料、動力的。

六、綜合題

[答案]

1. 華威公司不應(yīng)向科華公司的保險經(jīng)紀服務(wù)支付服務(wù)費。根據(jù)我國有關(guān)保險經(jīng)紀人的法律規(guī)定，保險經(jīng)紀人的中介服務(wù)費應(yīng)由保險公司支付。

2. 華威公司的投保房屋受損后，損失額為4000萬元時，可得到3000萬元的保險賠償;損失額為7000萬元時，可得到5250萬元的保險賠償。因為華威公司的投保房屋價值為8000萬元，其保險金額僅為6000萬元，屬于不足額保險，在合同沒有特別約定的情況下，發(fā)生保險事故時，保險人只按照保險標的價值與保險金額的比例承擔部分賠償保險責任。

3. 華威公司將已出租的房屋出售符合法律規(guī)定。根據(jù)《經(jīng)濟合同法》規(guī)定，出租方將出租財產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給第三方時，租賃合同對財產(chǎn)新的所有方繼續(xù)有效。據(jù)此，康運公司買到出租房屋后，無權(quán)解除原所有人已簽訂的房屋租賃合同。

4. 華威公司發(fā)生經(jīng)營虧損后，在股東請求時，應(yīng)當召開臨時股東大會。召開股東大會的法定事由，是華威公司的未彌補虧握 7000萬元已超過公司注冊資本 2億元的1/3。

5. 華威公司向玉環(huán)公司出售房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅=9000×5%=450(萬元);應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=450×7%=31.50(萬元);應(yīng)繳納的教育費附加為：45O×3%=13.50(萬元);華威公司簽訂房屋銷售合同應(yīng)繳納的印花稅9000×3/10000=2.70(萬元)。

6. 應(yīng)繳納的土地增值稅=(9000-6502.3-450-31.5-13.5-2.7)×30%=600(萬元)

7. 華威公司在臨時股東大會的召集、召開過程中，有以下與法律不符的行為：

(1)召開股東大會應(yīng)提前30日通知股東，華威公司通知股東的時間不足30日;

(2)選舉更換董事長，不屬于股東大會的職權(quán)，應(yīng)由董事會選舉更換董事長;

(3)股東大會不能選舉、更換全部監(jiān)事，因其中有由公司職工選舉的監(jiān)事，股東大會只能選舉更換由股東代表出任的監(jiān)事;

(4)更換聘任公司經(jīng)理，是董事會的職權(quán)，不是股東大會的職權(quán);

(5)公司合并決議應(yīng)經(jīng)出席股東大會的股東所持表決權(quán)的三分之二，而不是半數(shù)以上通過。

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（責任編輯：xll）

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