4.關(guān)于委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)收取咨詢費(fèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元，下列稅務(wù)處理方法，不符合法律規(guī)定的有( )。

A.委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅

B.委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅

C.收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，不征收營(yíng)業(yè)稅

D.個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元，不征收營(yíng)業(yè)稅

【參考答案及解析】

1.

【答案】AC【解析】營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。代售門(mén)票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3000×5%=150(元)，所以選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

2.

【答案】B

【解析】福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%=250(元)。3.

【答案】D

【解析】培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(120000+8000)×3%=3840(元)。4.

【答案】A

【解析】經(jīng)過(guò)國(guó)家主管部門(mén)批準(zhǔn)的社會(huì)團(tuán)體，依照社團(tuán)章程規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。

【例題3·不定項(xiàng)選擇題】某公司(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓一塊已開(kāi)發(fā)的土地，取得收入8000萬(wàn)元，已知取得該塊土地支付的土地使用權(quán)出讓金為2000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)為1000萬(wàn)元，支付的與轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)的稅金合計(jì)為500萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問(wèn)題。

1.關(guān)于土地增值稅的扣除項(xiàng)目，下列表述正確的有( )。

A.取得該塊土地支付的土地使用權(quán)出讓金2000萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除

B.開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)為1000萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除

C.支付的與轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)的稅金500萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除

D.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)為3000萬(wàn)元

2.該公司(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓已開(kāi)發(fā)土地的增值額為( )。

A.4500萬(wàn)元

B.5000萬(wàn)元

C.6000萬(wàn)元

D.8000萬(wàn)元

3.增值額與扣除項(xiàng)目的比率為( )。

A.250%

B.128.57%

C.171.42%

D.228.57%

4.應(yīng)納土地增值稅( )。

A.1975萬(wàn)元

B.1725萬(wàn)元

C.2475萬(wàn)元

D.3475萬(wàn)元

【參考答案及解析】

1.

【答案】ABC

【解析】扣除項(xiàng)目=2000+1000+500=3500(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.

【答案】A

【解析】增值額=8000-3500=4500(萬(wàn)元)。

3.

【答案】B

【解析】增值額與扣除項(xiàng)目的比率=4500/3500=128.57%。

4.

【答案】B

【解析】應(yīng)納土地增值稅=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%=4500×50%-3500×15%=1725(萬(wàn)元)。

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