參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析】：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(1 000+50-100)×25%=237.5(萬(wàn)元)

2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(5 000-4 700)×25%-66=9(萬(wàn)元)

所得稅費(fèi)用總額=237.5+9=246.5(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用 246.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 237.5

遞延所得稅負(fù)債 9

凈利潤(rùn)=1 000-246.5=753.5(萬(wàn)元)

2、【正確答案】：A

【答案解析】：2009年該項(xiàng)設(shè)備的折舊額：(2 600-260-148)÷9=243.56(萬(wàn)元)

2009年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(萬(wàn)元)

2009年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(萬(wàn)元)

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1 948.44-1 664=284.44(萬(wàn)元)。

3、【正確答案】：A

【答案解析】：甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易進(jìn)行以下抵銷處理：

借：營(yíng)業(yè)收入 　9 500

貸：營(yíng)業(yè)成本 　9 500

借：營(yíng)業(yè)成本 500

貸：存貨 500

經(jīng)過(guò)上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為4 250萬(wàn)，即未發(fā)生減值的情況下，為出售方的成本;其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 750萬(wàn)元，兩者之間產(chǎn)生了500萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異，與該暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅在黃河公司并未確認(rèn)，因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行以下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 　125

貸：所得稅費(fèi)用 　125

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項(xiàng)ACD，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)，支付的違反稅收規(guī)定的罰款、滯納金等，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值;選項(xiàng)B，購(gòu)買國(guó)債的利息收入免稅，計(jì)稅基礎(chǔ)也等于賬面價(jià)值。

2、【正確答案】：CD

【答案解析】：本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債-本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債+本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債-本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)AB會(huì)調(diào)增所得稅費(fèi)用，本題選擇CD。

3、【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)AD會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B，由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷，如稅法上按照規(guī)定的年限進(jìn)行攤銷，在企業(yè)沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，會(huì)

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