④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理

i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本

借：固定資產(chǎn)/原材料(價(jià)稅合計(jì))

貸：銀行存款

ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)

借：原材料

應(yīng)交稅金-增–進(jìn)

貸：銀行存款

注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅金-增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

原材料

⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理

i轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅金–未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅

ii轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅

⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益

貸：應(yīng)交稅金-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)

⑦已交稅金-上交增值稅

借：應(yīng)交稅金-增-已交稅金

貸：銀行存款

注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷;若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目

(2)消費(fèi)稅

①產(chǎn)品銷售

i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易)，計(jì)稅處理同i

iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(用于投資)

在建工程(用于工程)

營(yíng)業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

I委托加工物資為非金銀首飾

A受托方(代收代繳)

借：應(yīng)收賬款(代收代交稅款) 2000

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000

B委托方

a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣

借：委托加工物資(加工費(fèi)) 80000

應(yīng)交稅金–增(銷) 13600(80000*17%)

應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000

貸：應(yīng)付賬款 113610

b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本

借：委托加工物資(含消費(fèi)稅款)100000

應(yīng)交稅金-增–銷 13600

貸：應(yīng)付賬款 113600

II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理

I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅

借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

i直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄

（責(zé)任編輯：xll）

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