四、不定項(xiàng)選擇題

1、陳某是中國(guó)國(guó)內(nèi)某大學(xué)的教授，2014年陳某取得如下收入：

( 1)每月工資收入6800元;

(2)保險(xiǎn)賠款26000元;

(3)為其他公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報(bào)酬22000元;

(4) 出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入為5000元;

(5)公司債券利息收入4200元;

(6)在A國(guó)講學(xué)取得收入40000元，在B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅7000元和18000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題。

1.陳某的下列收入中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( ) 。

A.保險(xiǎn)賠款

B.技術(shù)咨詢報(bào)酬

C.出租住房的租金

D.公司債券利息

【正確答案】B,C,D

【答案解析】保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目。

2.陳某的下列收入中，屬于應(yīng)當(dāng)加成征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( ) 。

A.保險(xiǎn)賠款

B.技術(shù)咨詢報(bào)酬

C.出租住房的租金

D.公司債券利息

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，即應(yīng)納稅所得額超過20000元的，實(shí)行加成征收。

3.對(duì)于陳某出租用于居住的住房，下列說法符合稅法規(guī)定的是( ) 。

A.以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次

B.適用10 %的稅率

C.應(yīng)納稅額=每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用

D.自行居住5年以上的，租金收入免征個(gè)人所得稅

【正確答案】A,B

【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃沒有免稅的規(guī)定。

4.按照我國(guó)稅法的規(guī)定，陳某在國(guó)外的收入應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款額是( )元。

A.0

B.600

C.7600

D.11200

【正確答案】B

【答案解析】①陳某在A國(guó)的講學(xué)收入按照中國(guó)稅法應(yīng)納稅額=每次收入額×(1—20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);應(yīng)補(bǔ)繳稅款=7600—7000=600(元)。②陳某在B國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)所得按照中國(guó)稅法應(yīng)納稅額=70000×(1—20%)×20%=11200(元)，無需補(bǔ)繳稅款。

2、某公司2014年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入總額860萬元，年度利潤(rùn)總額150萬元，營(yíng)業(yè)成本320萬元，稅金35萬元，投資收益7萬元(其中國(guó)債利息收入4萬元，金融債券利息收入3萬元) ，出租設(shè)備收入2萬元，存款利息收入1萬元，營(yíng)業(yè)外收入20萬元，營(yíng)業(yè)外支出85萬元(包括公益性捐贈(zèng)20萬元，稅收滯納金3萬元) ，管理費(fèi)用280萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用l50萬元。

已知：該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25 %。

根據(jù)以上資料，回答下列問題。

1.該公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( ) 。

A.國(guó)債利息收入4萬元

B.金融債券利息收入3萬元

C.出租設(shè)備收入2萬元

D.利息收入1萬元

【正確答案】B,C,D

【答案解析】國(guó)債利息收入4萬元不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2.該公司的下列成本和支出，可以在稅前扣除的是( ) 。

A.營(yíng)業(yè)成本320萬元

B.稅金35萬元

C.稅收滯納金3萬元

D.管理費(fèi)用280萬元

【正確答案】A,B,D

【答案解析】稅收滯納金3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，該公司可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出的數(shù)額是( ) 。

A.20萬元

B.18萬元

C.14萬元

D.12萬元

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。150×12%=18(萬元)。

4.該公司2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是( ) 。

A.6.55萬元

B.7.38萬元

C.64 萬元

D.9.25萬元

【正確答案】D

【答案解析】該公司公益性捐贈(zèng)20萬元不能全額扣除，只能扣除18萬元。(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額一各項(xiàng)扣除=營(yíng)業(yè)收入+金融債券利息收入+出租設(shè)備收入+存款利息收入+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)成本一稅金一可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用=860+3+2+1+20—320—35一(85—18—3)一280—150、=37(萬元);(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅=37×25%=9.25(萬元)。

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