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2012年會計職稱考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)章節(jié)考點回顧集錦(5)

發(fā)表時間:2012/8/23 8:48:36 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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五、印花稅

(一)印花稅的納稅人。印花稅的納稅人,是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。

【提示1】立合同人:是指合同的當(dāng)事人,即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人,不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

【提示2】簽訂合同、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人。

(二)征稅范圍:13個稅目

特別注意:技術(shù)咨詢合同中不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同,這些合同不貼印花。

(三)印花稅的計稅依據(jù)

1.合同類:以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿:以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。

3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細分類賬簿),以件數(shù)作為計稅依據(jù)。

(四)印花稅應(yīng)納稅額的計算

1.實行比例稅率的憑證,應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額×比例稅率

2.實行定額稅率的憑證,應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

3.營業(yè)賬簿中:

(1)記載資金的賬簿,應(yīng)納稅額=(實收資本+資本公積)×0.5‰;

(2)其他賬簿按件貼花,每件5元。

(五)印花稅稅收優(yōu)惠

(六)印花稅征收管理——繳納方法:

1.自行貼花;

2.匯貼匯繳;

3.委托代征。

六、資源稅法律制度

(一)資源稅的納稅人

資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

【提示】中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

(二)征稅范圍:7類

(1)原油,指開采的天然原油,不包括人造石油;

【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅。

(2)天然氣,是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣,暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”;

(3)煤炭,是指“原煤”,不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品;

(4)其他非金屬礦原礦;

(5)黑色金屬礦原礦;

(6)有色金屬礦原礦;

(7)鹽(一是固體鹽,包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽;二是液體鹽)。

(三)資源稅的課稅數(shù)量

1.一般規(guī)定:銷售數(shù)量;自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量。

2.特殊規(guī)定:折算;扣稅

(四)資源稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

(五)資源稅的減免稅

(六)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

重點是納稅地點:凡是繳納資源稅的納稅人,都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。

七、土地增值稅法律制度

(一)納稅人:是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

【提示】土地使用權(quán)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中:轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方繳納契稅、印花稅。

(二)征稅范圍(易出單選題、多選題)

(三)土地增值稅的計稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額

【關(guān)注:轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金】

(四)土地增值稅的稅率——實行四級超率累進稅率

(五)土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

(六)土地增值稅的減免稅

(七)土地增值稅納稅清算——重點是區(qū)分“應(yīng)當(dāng)清算”和“可要求清算”。

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