參考答案及解析

1.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：非居民也有可能是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人;選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、掛靠方式?jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(簡(jiǎn)稱(chēng)承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人。

2.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為屬于增值稅的混合銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)C：對(duì)單純銷(xiāo)售移動(dòng)電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)D：集郵商品的生產(chǎn)和調(diào)撥應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

3.

【答案】B

【解析】郵局銷(xiāo)售郵票和報(bào)刊發(fā)行收入都要繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=(20+50)×3%×(1+5%+3%)=2.27(萬(wàn)元)。

4.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：不征收營(yíng)業(yè)稅。

5.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：金融機(jī)構(gòu)的存款收入不作為計(jì)稅依據(jù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B：金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不作為計(jì)稅依據(jù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。

6.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位分包款后的余額作為營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款;選項(xiàng)C：納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。

7.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”稅目的征稅范圍;選項(xiàng)C：有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;選項(xiàng)D：出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

8.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，差額征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅(請(qǐng)注意：不足5年的，不再區(qū)分普通住房與非普通住房，這是新政策的關(guān)鍵點(diǎn))。

9.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天;選項(xiàng)C：納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的，為不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;選項(xiàng)D：營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

10.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅沒(méi)有自己獨(dú)立的征稅對(duì)象，它以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別稅率，分為7%、5%和1%三檔稅率;選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，但不包括納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款。

11.

【答案】C

【解析】娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)及教育費(fèi)附加=(5+1+10+6)×20%×(1+7%+3%)=4.84(萬(wàn)元)。

12.

【答案】B

【解析】自2004年12月1日起，營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=25-1.7=23.3(萬(wàn)元)。

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