四、計(jì)算分析題

(本類題共10分，每小題5分)

1. 某國有商業(yè)企業(yè)1998年度商品銷售收入為820萬元;國債利息收入4萬元;處置固定資產(chǎn)凈收入76萬元。全年商品銷售成本470萬元;按規(guī)定繳納的增值稅為奶萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅6.30萬元，教育費(fèi)附加 2.70萬元;發(fā)生營業(yè)費(fèi)用59.55萬元;管理費(fèi)用40萬元，其中，提取職工工會經(jīng)費(fèi)1.40元，職工福利費(fèi)11.20萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 120萬元;贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6萬元;繳納稅收滯納金2萬元。該企業(yè)其他有關(guān)資料員示，1998年全年發(fā)放的已計(jì)入當(dāng)期損益的職工工資及各種獎金80萬元。稅務(wù)部門核定的計(jì)稅工資總額為70萬元。該企業(yè)適用33%的所得稅稅率。

要求：

(1)許多該企業(yè)1998年度會計(jì)利潤并列出計(jì)算過程。

(2)分步計(jì)算納稅調(diào)整的各項(xiàng)增加額及減少額并列出計(jì)算過程。

(3)計(jì)算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額并列出計(jì)算過程。

(答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

2. 其企業(yè)1998年來自境內(nèi)的所得為1419萬元，其中包括購買企業(yè)債券利息收入9萬元，購買國債利息收入13萬元;來自境外的所得為300萬元，該所得已在境外按25%的稅率繳納了所得稅。 該企業(yè)采用分國(地區(qū))不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算抵扣所得稅，境內(nèi)適用的所得稅稅率為33%。

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)1998年境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額并列出計(jì)算過程。

(2)計(jì)算該企業(yè)1998年境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅額并列出計(jì)算過程。

(3)計(jì)算核企業(yè)應(yīng)納所得稅總額并列出計(jì)算過程。

(答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

五、簡答題

(本類題共10分，每小題5分)

1. 合伙企業(yè)的概念與設(shè)立條件是什么?

2. 外國合營者設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)時(shí)，以實(shí)物出資應(yīng)符合的條件和以工業(yè)產(chǎn)權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)出資應(yīng)符合的條件是什么?

六、綜合題

(本題10分)

華威房地產(chǎn)股份有限公司(以下簡稱華威公司)注冊資本為人民幣2億元。公司于1997年1月建成高檔寫字樓一座，一部分房間留作本公司辦公用房，一部分用于市場銷售。留作本公司辦公用房的部分價(jià)值為人民幣8000萬元。1997年1月華威公司通過保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人科華保險(xiǎn)咨詢公(以下簡稱科華公司)提供中介服務(wù)，將公司自用辦公用房作為標(biāo)的，與中銀財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司(以下簡稱中銀公司)簽訂了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額為人民幣6000萬元。合同簽訂后，華威公司向科華公司支付保險(xiǎn)中介服務(wù)費(fèi)2萬元。

1997年2月，華威公司與揚(yáng)帆水上運(yùn)動器材公司(以下簡稱揚(yáng)帆公司)簽訂為期3年的房屋租賃合同，出租辦公用房3個(gè)單元。

1998年2月，華威公司又將已出租給楊帆公司的房屋出售給康遠(yuǎn)實(shí)業(yè)公司(以下簡稱康遠(yuǎn)公司)。

1997年3月5日，華威公司與玉環(huán)國際投資公司(以下簡稱玉環(huán)公司)簽訂房屋銷售合同，將該寫字樓用于市場銷售的部分全部售出，合同金額為人民幣9000萬元。1997年3月10日，玉環(huán)公司將購房款9000萬元一次付清。在該項(xiàng)房屋銷售業(yè)務(wù)中，依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)，可扣除項(xiàng)目的金額為 6502 .30萬元(未含有關(guān)稅金)。(已知該項(xiàng)房產(chǎn)銷售適用的土地增值稅稅率為30%后業(yè)稅稅率為5%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、購銷合同印花稅稅率為萬分之三，教育費(fèi)附加按3%征收。)

由于房地產(chǎn)市場不景氣，華威公司1998年度發(fā)生無法彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，虧損總額為人民幣7000萬元。某股東據(jù)此請求召開臨時(shí)股東大會。華威公司決定于1999年4月10日召開臨時(shí)股東大會，并于3月20日在報(bào)紙上刊登了向所有股東發(fā)出的會議通知。通知確定的會議議程包括以下事項(xiàng)：

(1)選舉更換部分董事，選舉更換董事長。

(2)選舉更換全部監(jiān)事。

(3)更換公司總經(jīng)理。

(4)就發(fā)行公司債券作出決議。

(5)就公司與另一房地產(chǎn)公司合并作出決議。

在股東大會上，上述各事項(xiàng)均經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過。

要求：

(1)華威公司是否應(yīng)向科華公司的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)支付服務(wù)費(fèi)?為什么?

(2)當(dāng)華威公司的投保房屋因發(fā)生地震受到損害時(shí)，假定損失額為4000萬元時(shí)，華威公司可得到多少保險(xiǎn)賠償?假定損失額為7000萬元時(shí)，華威公司可獲取多少保險(xiǎn)賠償?為什么?

(3)華威公司將已出租給楊帆公司的房屋又出售給康遠(yuǎn)公司是否合法?康遠(yuǎn)公司作為房屋的新所有人，有無權(quán)力解除原華威公司與揚(yáng)帆公司簽訂的房屋租賃合同?為什么?

(4)華威公司發(fā)生經(jīng)營虧損后，在股東請求時(shí)，應(yīng)否召開股東大會?為什么?

(5)計(jì)算華威公司在向玉環(huán)公司出售房屋的業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及簽訂房屋銷售合同應(yīng)繳納的印花稅，并列出計(jì)算過程。

(6)計(jì)算華威公司向玉環(huán)公司出售房屋應(yīng)繳納的土地增值稅，并列出計(jì)算過程。

(7)華威公司在臨時(shí)股東大會的召集、召開過程中，有哪些與法律規(guī)定不相符的行為?

(答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

會計(jì)職稱考試證書領(lǐng)取 考試培訓(xùn) 合格標(biāo)準(zhǔn)  報(bào)考條件 考試專題

（責(zé)任編輯：xll）

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