三、判斷題

1、企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。( )

對

錯

2、利得和損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。( )

對

錯

3、企業(yè)本年實現(xiàn)利潤總額100萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，稅務(wù)部門核定的業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是60萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)在計算本年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該做納稅調(diào)減處理。( )

對

錯

4、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。()

對

錯

5、對采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊，影響營業(yè)利潤。( )

對

錯

6、如果企業(yè)2011年度末將“本年利潤”科目的貸方余額2 000萬元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè)2011年度利潤表中的凈利潤也應(yīng)為2 000萬元。( )

對

錯

7、某企業(yè)2011年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度凈利潤為1 400萬元。( )

對

錯

8、甲企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為50萬元，所得稅費用為95萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期利潤總額為370萬元。( )

對

錯

9、企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，遞延所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。( )

對

錯

10、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。( )

對

錯

四、不定項選擇題

1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

<1> 、根據(jù)資料(1)～(3)，下列各項中，甲公司的賬務(wù)處理正確的是( )。

A、3月3日，甲公司的會計處理為：

借：庫存商品 80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13.6

貸：應(yīng)付賬款 93.6

B、3月8日，甲公司確認收入的會計處理為：

借：應(yīng)收賬款 175.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.5

C、3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理為：

借：發(fā)出商品 120

貸：庫存商品 　120

D、3月20日，甲公司的會計處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入 75

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75

貸：應(yīng)收賬款 　87.75

甲公司會計認為：銷售退回不需要沖減已確認的成本。

<2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為( )萬元。

A、310

B、230

C、300

D、250

<3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準(zhǔn)備為( )萬元。

A、10

B、20

C、30

D、230

2、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)銷售A商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為240萬元。

(2)向本公司銷售人員確認并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為30萬元，市場售價為50萬元。

(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。

(5)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元，預(yù)計合同總成本為200萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。

(6)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元(銀行手續(xù)費支出)，銷售費用15萬元，營業(yè)外支出5萬元。

(7)2013年4月新華公司股東大會批準(zhǔn)了董事會于2013年1月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計提盈余公積的會計處理)。2012年凈利潤為150萬元，2013年1～3月利潤已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。

(8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當(dāng)月未進行所得稅費用的核算，未交納所得稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。

<1> 、根據(jù)資料(1)～(4)，下列選項中，說法正確的是( )。

A、資料(1)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元

B、資料(2)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入50萬元

C、資料(3)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元

D、資料(4)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入145.30萬元

<2> 、根據(jù)資料(5)，下列各項中，新華公司的會計處理中不正確的有( )。

A、資料(6)確認主營業(yè)務(wù)收入168萬元

B、資料(6)確認主營業(yè)務(wù)成本120萬元

C、資料(6)沖減預(yù)收賬款48萬元

D、資料(6)確認主營業(yè)務(wù)成本35萬元

<3> 、2013年4月的營業(yè)利潤為( )萬元。

A、598

B、49.5

C、50

D、445

<4> 、2013年4月的利潤總額為( )萬元。

A、433

B、280

C、49.5

D、44.5

<5> 、2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為( )萬元。

A、380.6

B、254.5

C、209.5

D、419.5

<6> 、若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8 000萬元，那么在2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是( )萬元。

A、8 134.525

B、8 119.9

C、8 149.9

D、8 089.9

（責(zé)任編輯：xll）