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三、預(yù)算的分析與考核
企業(yè)應(yīng)當建立預(yù)算分析制度,由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況,研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。
開展預(yù)算執(zhí)行分析,企業(yè)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料,根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法,從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。
針對預(yù)算的執(zhí)行偏差,企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因,提出相應(yīng)的解決措施或建議,提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。
企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當定期組織預(yù)算審計,糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護預(yù)算管理的嚴肅性。
預(yù)算審計可以采用全面審計或者抽樣審計。在特殊情況下,企業(yè)也可組織不定期的專項審計。審計工作結(jié)束后,企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當形成審計報告,直接提交預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會,作為預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考核的一項重要參考。
預(yù)算年度終了,預(yù)算委員會應(yīng)當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。
企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算執(zhí)行報告,應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負責人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過,作為企業(yè)進行財務(wù)考核的基本依據(jù)。企業(yè)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算完成情況以及企業(yè)年度財務(wù)會計報告為準。
企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容,應(yīng)當結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核,與預(yù)算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。
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(責任編輯:xll)
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