四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。

該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬元(不含增值稅)，同時支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)。

已知：該公司適用的增值稅稅率為17%.

要求：

(1)計算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。

(2)計算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

(3)計算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。

[參考答案]：

(1)增值稅組成計稅價格=(50+50×5%)=52.5(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=52.5×17%=8.93(萬元)

(2)當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=8.93+3×7%=9.14(萬元)

(3)銷項稅額=100×17%=17(萬元)

應(yīng)繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬元)

2.甲建筑工程公司2006年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費(fèi)64萬元。

已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營業(yè)稅273萬元。

要求：

(1)計算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額;

(2)計算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額;

(3)計算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額;

(4)計算甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額。

[參考答案]：

(1)甲公司的營業(yè)額=7860+10-1800=6070(萬元)(根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額)

(2)甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=6070×5%=303.5(萬元)

(3)甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額=1800×5%=90(萬元)

(4)甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額=303.5-273=30.5(萬元)

3.某國有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報：2006年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅28.63萬元。

在對該企業(yè)納稅申報表進(jìn)行審核時，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報：

(1)稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支43萬元;

(2)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費(fèi)用中列支，但在計算應(yīng)納稅所得額時又重復(fù)扣除;

(3)將違法經(jīng)營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除;

(4)9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個月，租賃費(fèi)10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除;

(5)從境外取得稅后利潤20萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為20%)，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.

要求：

(1)計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額;

(2)按分國不分項抵扣法計算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額;

(3)計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額。

[參考答案]：

(1)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額(不含境外所得)=950.4+43+62+20+0.2+(10-10÷10×4)=1081.6(萬元)

2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額=1081.6×33%=356.93(萬元)

(2)境外收入應(yīng)納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬元)

境外收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅=25×33%=8.25(萬元)

境外所得稅稅款抵扣限額=(356.93+8.25)×[25÷(1081.6+25)]=8.25(萬元)

境外所得已繳納的所得稅額=20÷(1-20%)×20%=5(萬元)

境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=8.25-5=3.25(萬元)

(本問的簡便算法：20÷(1-20%)×(33%-20%)=3.25(萬元)

(3)境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額=356.93+3.25=360.18(萬元)

2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額=360.18-285=75.18(萬元)

（責(zé)任編輯：xll）

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