四、不定項選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有一個 或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、 不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□” 作答。)

(一)甲公司于 2013 年 1 月 7 日成立，王某為法定代表人。2013 年 1 月 10 日，甲公司因辦理日 常結(jié)算需要，在 P 銀行開立了基本存款賬戶。2015 年 2 月 10 日，甲公司因資金需求，在 Q 銀行借款 300 萬元，開立了一般存款賬戶。2016 年 5 月 19 日，甲公司因被吊銷營業(yè)執(zhí)照而 撤銷其基本存款賬戶。

已知：甲公司只有上述兩個銀行結(jié)算賬戶。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

1.甲公司在 P 銀行開立基本存款賬戶應(yīng)出具的證明文件是( )。

A.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本

B.財政部門同意其開戶的證明

C.甲公司章程

D.政府主管部門的批文

【答案】A

【解析】一般生產(chǎn)經(jīng)營性單位申請開立基本存款賬戶的，需要提供營業(yè)執(zhí)照正本、稅務(wù)登記 證正本(提供了加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的不必提供)、組織機(jī)構(gòu)代 碼證(如果有)、法定代表人身份證件以及法定代表人授權(quán)書、代辦人員身份證件(如果委 托辦理)。

【知識點】各類具體銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

2.甲公司在 P 銀行預(yù)留的簽章可以是( )。

A.甲公司發(fā)票專用章加王某的簽名

B.甲公司財務(wù)專用章加王某的個人名章

C.甲公司合同專用章加王某的個人名章

D.甲公司單位公章加王某的簽名

【答案】BD

【解析】存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的“公章或財務(wù)專用章”加其法定代表人(單 位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名“或者”蓋章。

【知識點】銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

3.甲公司在 Q 銀行開立的一般存款賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)是( )。

A.繳存現(xiàn)金 5 萬元

B.歸還借款 100 萬元

C.轉(zhuǎn)存借款 300 萬元

D.支取現(xiàn)金 10 萬元

【答案】ABC

【解析】(1)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付;(2) 一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【知識點】各類具體銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

4.關(guān)于甲公司撤銷其基本存款賬戶的下列表述中，符合法律規(guī)定的是( )。

A.應(yīng)清償在 Q 銀行的債務(wù)，并將在 Q 銀行的賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶

B.應(yīng)與 P 銀行核對該基本存款賬戶存款余額

C.應(yīng)先撤銷在 Q 銀行開立的一般存款賬戶

D.應(yīng)將各種重要空白票據(jù)、結(jié)算憑證和開戶許可證文件交回銀行

【答案】ABCD

【解析】(1)選項 AC：撤銷銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨 時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷;(2)選項 BD：存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要 空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。

【知識點】銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

(二) 甲公司為居民企業(yè)，主要從事不銹鋼用品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2016 年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入 800 萬元，銷售邊角料收入 40 萬元，國債利息收入 5 萬元。

(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價 60 萬元。

(3)實發(fā)合理工資、薪金總額 100 萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出 15 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

1.5 萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi) 2 萬元。

(4)支付法院訴訟費(fèi) 3 萬元，稅收滯納金 4 萬元，合同違約金 5 萬元，銀行逾期利息 6 萬 元。

(5)因管理不善一批原材料被盜，原材料成本 10 萬元，增值稅進(jìn)項稅額 17 萬元，取得保 險公司賠款 6 萬元，原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 已知，職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)分別不超過工資、薪金總額的

14%、2.5%和 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 要求。 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收益中，在計算 2016 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的

( )

A.銷售邊角料收入 40 萬元

B.產(chǎn)品銷售收入 800 萬元

C.國債利息收入 5 萬元

D.抵債產(chǎn)品銷售 60 萬元

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(1)銷 售貨物收入(選項 AB，選項 D 為視同銷售貨物取得的收入);(2)提供勞務(wù)收入;(3)轉(zhuǎn)讓 財產(chǎn)收入;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(5)利息收入(選項 C);(6)租金收入;(7) 特許權(quán)使用費(fèi)收入;(8)接受捐贈收入;(9)其他收入。

【知識點】企業(yè)所得稅收入總額

2.甲公司的下列支出中，在計算 2016 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予全額扣除的是

( )

A.工資、薪金 100 萬元

B.工會經(jīng)費(fèi) 2 萬元

C.職工福利費(fèi) 15 萬元

D.職工教育經(jīng)費(fèi) 1.5 萬元

【答案】ABD

【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實 際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額 14%的部分準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額 2%的部分準(zhǔn)予扣除。

(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工 資、薪金總額 2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生額為 15 萬元，不能據(jù)實扣除，只能扣 除 14 萬元;工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2(萬元)，實際發(fā)生額為 2 萬元，未超過扣除限額， 所以可以據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元)，實際發(fā)生額 1.5 萬元， 未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目扣除標(biāo)準(zhǔn)

3.甲公司的下列支出中，在計算 2016 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是( )

A.法院訴訟費(fèi) 3 萬元

B.銀行逾期利息 6 萬元

C.稅收滯納金 4 萬元

D.合同違約金 5 萬元

【答案】C

【解析】(1)選項 C 屬于行政性質(zhì)的罰款，不得稅前扣除;(2)選項 A 屬于企業(yè)的合理支出， 可以在稅前扣除;(3)選項 BD 屬于經(jīng)濟(jì)性質(zhì)罰款，可以在稅前扣除。

【知識點】企業(yè)所得稅不得在稅前扣除的項目

4.甲公司在計算 2016 年度企業(yè)所得稅應(yīng)繳納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額的下列 算式中，正確的是( )

A.10-6=4 萬元

B.10+1.7=11.7 萬元

C.10-1.7-6=2.3 萬元

D.10+1.7-6=5.7 萬元

【答案】D

【解析】(1)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除;(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除，因此，選項 D 正確。

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目

(三)甲煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采和銷售業(yè)務(wù)，2016 年 10 月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)購進(jìn)井下用原木一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 26000 元。

(2)購進(jìn)井下挖煤機(jī)一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 93500 元。

(3)接受洗煤設(shè)備維修勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 6800 元。

(4)銷售自產(chǎn)原煤 2000 噸，職工食堂領(lǐng)用自產(chǎn)原煤 50 噸，職工宿舍供暖領(lǐng)用自產(chǎn)原煤 100 噸，向乙煤礦無償贈送自產(chǎn)原煤 10 噸，原煤不含增值稅計價 500/噸。 已知，原煤增值稅稅率為 17%，資源稅適用稅率為 8%

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲煤礦當(dāng)月允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.26000+6800=32800 元

B.26000+93500+6800=126300 元

C.93500+6800=100300 元

D.26000+93500=119500 元

【答案】B

【解析】甲煤礦當(dāng)月允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額=26000+93500+6800=126300(元)。

【知識點】當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

2.甲煤礦發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)計算增值稅銷項稅額的是( )。

A.銷售自產(chǎn)原煤 2000 噸

B.向乙煤礦無償贈送自產(chǎn)原煤 10 噸

C.職工食堂領(lǐng)用自產(chǎn)原煤 50 噸

D.職工宿舍供暖領(lǐng)用自產(chǎn)原煤 100 噸

【答案】ABCD

【解析】(1)選項 A：自產(chǎn)產(chǎn)品用于銷售的，應(yīng)計繳增值稅稅額;(2)選項 B：自產(chǎn)產(chǎn)品用 于無償贈送，視同銷售計繳增值稅;(3)選項 CD：自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售計繳 增值稅。

【知識點】增值稅征稅范圍

3.計算甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(50+100+10)×500×17%-32800=-19200 元

B.(2000+100)×500×17%-100300=78200 元

C.(2000+50+100+10)×500×17%-126300=57300 元

D.(2000+50+10)×500×17%-119500=55600 元

【答案】C

【解析】甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額=(2000+50+100+10)×500×17%-126300=57300(元)。

【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

4.計算甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2000+50+10)×500×8%=82400 元

B.(2000+50+100)×500×8%=86000 元

C.(2000+100+10)×500×8%=84400 元

D.(2000+50+100+10)×500×8%=86400 元

【答案】D

【解析】(1)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的， 視同銷售，繳納資源稅;(2)甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額=(2000+50+100+10)×500×

8%=86400(元)。

【知識點】資源稅征稅范圍

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