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四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題,每題5個(gè)小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容,回答47-51題:
X公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,其有關(guān)資料如下:
(1)產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。
(2)按實(shí)際成本核算,逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
(3)2012年12月1日有關(guān)科目余額如下:
有關(guān)科目余額表單位:元
(4)X公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
①12月1日,銷售給甲公司一批產(chǎn)品,銷售價(jià)格50000元,產(chǎn)品成本40000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回貨款,雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。12月16日X公司收到甲公司的貨款。
②12月5日,購(gòu)入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400000元,增值稅68000元。材料已經(jīng)到達(dá),并驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。
③12月15日對(duì)外銷售一批原材料,銷售價(jià)格300000元,材料實(shí)際成本110000元。材料已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票??铐?xiàng)已經(jīng)收到,并存入銀行。
④12月25日出售一臺(tái)不需用辦公設(shè)備,設(shè)備賬面原價(jià)210000元,已提折舊34000元,已提減值準(zhǔn)備為30000元,出售價(jià)格200000元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到,并存入銀行,假定不考慮增值稅。
⑤12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元,計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300元。
⑥攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)1000元;計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊15000元。
⑦本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為28550元;計(jì)提法定盈余公積8565元。
根據(jù)上述資料,下列選項(xiàng)表述正確的是( )。
A.12月16日,X公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用500元
B.出售固定資產(chǎn)使X公司的待處理財(cái)產(chǎn)損溢增加146000元
C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí),應(yīng)借記資產(chǎn)減值損失,貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.計(jì)提應(yīng)交的所得稅應(yīng)在營(yíng)業(yè)稅金及附加中核算
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】出售固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將出售時(shí)的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶中。計(jì)提應(yīng)交的所得稅應(yīng)借記所得稅費(fèi)用,貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅。
48對(duì)于X公司2012年12月發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.事項(xiàng)②中原材料的入賬價(jià)值為400000元
B.事項(xiàng)②中應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付票據(jù)金額為468000元
C.事項(xiàng)③對(duì)X公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為300000元
D.事項(xiàng)⑧應(yīng)將原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】事項(xiàng)③對(duì)X公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為190000元(300000-110000)。
相關(guān)分錄為:
事項(xiàng)②12月5日購(gòu)入原材料時(shí):
借:原材料400000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000
貸:應(yīng)付票據(jù)468000
事項(xiàng)⑧借:銀行存款351000
貸:其他業(yè)務(wù)收入300000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000
借:其他業(yè)務(wù)成本ll0000
貸:原材料110000
49X公司本期發(fā)生的管理費(fèi)用是( )元。
A.16000
B.16500
C.16300
D.16800
參考答案: A
答案解析:
【解析】資料(6):
借:管理費(fèi)用1000
貸:累計(jì)攤銷1000
借:管理費(fèi)用15000
貸:累計(jì)折舊15000
50 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目金額是( )元。
A.1500000
B.400000
C.397000
D.1189600
參考答案: C
答案解析:
【解析】存貨項(xiàng)目的金額=40000+50000+60000-40000+400000-110000-3000=397000(元)。
512012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額是( )元。
A.1214100
B.205650
C.1419750
D.1411185
參考答案: D
答案解析:
【解析】未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額=1214100+50000-40000-500+300000-110000+54000-(3000+300)-(1000+15000)-28550-8565=1411185(元)。
X公司會(huì)計(jì)分錄:
①12月1日銷售貨物時(shí):
借:應(yīng)收賬款58500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000
貸:庫(kù)存商品40000
12月16日收到貨款時(shí):
借:銀行存款58000
財(cái)務(wù)費(fèi)用500
貸:應(yīng)收賬款58500
②12月5日購(gòu)入原材料時(shí):
借:原材料400000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000
貸:應(yīng)付票據(jù)468000
③12月15日銷售原材料時(shí):
借:銀行存款351000
貸:其他業(yè)務(wù)收入300000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000
借:其他業(yè)務(wù)成本110000
貸:原材料110000
④12月25日出售設(shè)備時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理146000
累計(jì)折舊34000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000
貸:固定資產(chǎn)210000
借:銀行存款200000
貸:固定資產(chǎn)清理200000
借:固定資產(chǎn)清理54000
貸:營(yíng)業(yè)外收入54000
⑤12月31目:
借:資產(chǎn)減值損失3000
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000
借:資產(chǎn)減值損失300
貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300
⑥借:管理費(fèi)用1000
貸:累計(jì)攤銷1000
借:管理費(fèi)用15000
貸:累計(jì)折舊15000
⑦借:所得稅費(fèi)用28550
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅28550
借:利潤(rùn)分配8565
貸:盈余公積8565
52根據(jù)下面內(nèi)容,回答52-56題:
某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率17%。材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。
甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2013年4月份有關(guān)資料如下:
(1)“原材料”賬戶月初余額40000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元,“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額10600元(上述賬戶核算的均為甲材料)。
(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫(kù)。
(3)4月15日,從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為59000元,增值稅額10030元,企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng),材料尚未到達(dá)。
(4)4月16日購(gòu)入甲材料2000公斤,材料已驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)票賬單未到。
(5)4月20日,從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。
(6)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
(7)月末,4月16日購(gòu)入的材料的賬單尚未送到。
本企業(yè)4月16日購(gòu)入的甲材料,正確的會(huì)計(jì)處理有( )。
A.期末可以先暫估入賬,但在下個(gè)月初要作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回,收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際金額記賬
B.不作處理,待收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際金額記賬
C.借:原材料20000
貸:應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款20000
D.借:材料采購(gòu)20000
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款20000
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,月末應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬,借記“原材料”科目,貸記“應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款”科目,下期初作相反分錄予以沖回。
53、4月20日,從A公司購(gòu)入的甲材料入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A.借:原材料60000
貸:材料采購(gòu)59000
材料成本差異1000
B.借:原材料59600
貸:材料采購(gòu)59000
材料成本差異600
C.借:原材料59000
貸:材料采購(gòu)59000
D.借:原材料60000
貸:材料采購(gòu)60000
參考答案: B
答案解析:
【解析】因?yàn)楹侠頁(yè)p耗是40公斤,所以合理?yè)p耗這部分要計(jì)入原材料的成本,不能扣除,但是實(shí)際入庫(kù)的原材料是6000-40=5960(公斤),所以入庫(kù)材料的計(jì)劃成本是59600元,實(shí)際成本是59000元,有節(jié)約差600元。所以會(huì)計(jì)分錄是:
借:原材料59600
貸:材料采購(gòu)59000
材料成本差異600
54 本月材料成本差異率是( )。
A.0.4562%
B.0
C.-0.4562%
D.-0.3858%
參考答案: C
答案解析:
【解析】材料成本差異率=(-500+10600-1000×10-600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562%。
55 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異是( )元。
A.319.34
B.-319.34
C.270.06
D.-270.06
參考答案: B
答案解析:
【解析】發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)
56 月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本是( )元。
A.39419.34
B.38780.66
C.59419.34
D.58780.66
參考答案: A
答案解析:
【解析】月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)
57根據(jù)下面內(nèi)容,回答57-61題:
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,以銷售自產(chǎn)產(chǎn)品為主營(yíng)業(yè)務(wù),商品銷售價(jià)格不含增值稅;確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2013年12月,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)12月5日,向A公司銷售甲產(chǎn)品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元(不含增值稅),實(shí)際成本為340萬(wàn)元。由于是批量購(gòu)買,所以給予A公司5%的商業(yè)折扣??铐?xiàng)尚未支付,按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。使用的增值稅率為17%。甲企業(yè)于12月14日收到該筆款項(xiàng)(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。
(2)12月8日,收到B公司來(lái)函,提出上月所購(gòu)乙產(chǎn)品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價(jià)格上給予l0%的銷售折讓。該商品的售價(jià)為500萬(wàn)元,增值稅為85萬(wàn)元,實(shí)際成本400萬(wàn)元。貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司確認(rèn),同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(3)12月10日,與C公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為60萬(wàn)元,分兩次支付,簽訂合同時(shí)支付20%,勞務(wù)完成時(shí)支付剩余款項(xiàng)。截止到12月31日,累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本15萬(wàn)元(均為職工薪酬)。同時(shí),由于C公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難,剩余款項(xiàng)能否收回難以確定。
(4)12月15日,銷售一批不需要用的材料,銷售價(jià)格為20萬(wàn)元,實(shí)際成本15萬(wàn)元。材料已發(fā)出,款項(xiàng)已存入銀行。銷售前,材料已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元。
(5)2013年l2月20日,甲公司從證券交易所購(gòu)入D公司股票l00萬(wàn)股,占D公司有表決權(quán)股份的5%,支付價(jià)款合計(jì)508萬(wàn)元,其中證券交易稅費(fèi)等交易費(fèi)用0.8萬(wàn)元,已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為7.2萬(wàn)元。甲公司沒(méi)有在D公司董事會(huì)中派出代表,甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)判定下列說(shuō)法正確的是( )。
A.向A公司銷售甲產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是400萬(wàn)元
B.應(yīng)該向A公司收取的應(yīng)收款項(xiàng)是468萬(wàn)元
C.應(yīng)該向A公司收取的應(yīng)收款項(xiàng)是444.6萬(wàn)元
D.甲公司確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是7.6萬(wàn)元
參考答案: C,D
答案解析:
【解析】12月5日
借:應(yīng)收賬款444.6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入380
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)64.6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本340
貸:庫(kù)存商品340
12月14日
借:銀行存款437
財(cái)務(wù)費(fèi)用7.6
貸:應(yīng)收賬款444.6
58業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄有( )。
A.借:銀行存款12
貸:其他業(yè)務(wù)收入l2
B.借:勞務(wù)成本15
貸:應(yīng)付職工薪酬15
C.借:預(yù)收賬款12
貸:其他業(yè)務(wù)收入12
D.借:其他業(yè)務(wù)成本15
貸:勞務(wù)成本15
參考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(3)
借:銀行存款12
貸:預(yù)收賬款12
借:勞務(wù)成本15
貸:應(yīng)付職工薪酬15
借:預(yù)收賬款12
貸:其他業(yè)務(wù)收入12
借:其他業(yè)務(wù)成本12
貸:勞務(wù)成本15
59關(guān)于業(yè)務(wù)(5),下列表述正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)成本為500萬(wàn)元
B.交易費(fèi)用應(yīng)記在成本中
C.已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收股利核算
D.可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為508.8萬(wàn)元
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(5)分錄為:
借:可供出售金融資產(chǎn)一一成本(508-7.2)500.8
應(yīng)收股利7.2
貸:銀行存款508
60 甲公司12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是( )萬(wàn)元。.
A.362
B.412
C.350
D.382
參考答案: A
答案解析:
【解析】甲公司12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是380-50+12+20=362(萬(wàn)元)。
61 根據(jù)業(yè)務(wù)(1)至(5),甲公司2013年12月份成本和利潤(rùn)總額計(jì)算正確的是( )。
A.成本為352萬(wàn)元
B.成本為367萬(wàn)元
C.利潤(rùn)總額為一12.6萬(wàn)元
D.利潤(rùn)總額為45萬(wàn)元
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】甲公司2013年12月份成本=340+15+12=367(萬(wàn)元);利潤(rùn)總額=362-367-7.6=-12.6(萬(wàn)元)
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