(四) 運營期相關(guān)稅金的估算

在進行財務(wù)可行性評價中，需要估算的運營期相關(guān)稅金包括營業(yè)稅金及附加和調(diào)整所得稅兩項因素。為簡化計算，假定它們都發(fā)生在運營期各年的年末。

1. 營業(yè)稅金及附加的估算

營業(yè)稅金及附加的估算，需要通盤考慮項目投產(chǎn)后在運營期內(nèi)應(yīng)交納的營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅，城市維護建設(shè)稅和教育費附加等因素;盡管應(yīng)交增值稅不屬于營業(yè)稅金的范疇，但在估算城市維護建設(shè)稅和教育費附加時，還要考慮應(yīng)交增值稅因素。

在不考慮土地增值稅和資源稅的情況下，營業(yè)稅金及附加的估算公式如下：

營業(yè)稅金及附加 = 應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅+城市維護建設(shè)稅+教育費附加

其中：

城市維護建設(shè)稅 = (應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交增值稅)×城市維護建設(shè)稅稅率

教育費附加 = (應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交增值稅)×教育費附加率

為簡化計算，也可以合并計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

【2.調(diào)整所得稅的估算

調(diào)整所得稅是項目可行性研究中的一個專用術(shù)語，它是為簡化計算而設(shè)計的虛擬企業(yè)所得稅額，其計算公式為：

調(diào)整所得稅 = 息稅前利潤×適用的企業(yè)所得稅稅率

上式中，息稅前利潤的公式為：

息稅前利潤 = 營業(yè)收入-不包括財務(wù)費用的總成本費用-營業(yè)稅金及附加

【3. 關(guān)于增值稅的說明

增值稅屬于價外稅，不屬于投入類財務(wù)可行性要素，也不需要單獨估算。但在估算城市維護建設(shè)稅和教育費附加時，要考慮應(yīng)交增值稅指標。

三、產(chǎn)出類財務(wù)可行性要素的估算

產(chǎn)出類財務(wù)可行性要素包括以下四項內(nèi)容：

(1) 在運營期發(fā)生的營業(yè)收入;(2) 在運營期發(fā)生的補貼收入;(3) 通常在項目計算期末回收的固定資產(chǎn)余值;(4) 通常在項目計算期末回收的流動資金。

(一) 營業(yè)收入的估算

營業(yè)收入應(yīng)按項目在運營期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的各年預計單價(不含增值稅)和額預測銷售量(假定運營期每期均可以自動實現(xiàn)產(chǎn)銷平衡)進行估算。營業(yè)收入也屬于時期指標，為簡化計算，假定營業(yè)收入發(fā)生于運營期各年的年末。在項目只生產(chǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品的條件下，營業(yè)收入的估算公式為：

年營業(yè)收入 = 該年產(chǎn)品不含稅單價×該年產(chǎn)品的產(chǎn)銷量

(二) 補貼收入的估算

不同收入是與運營期收益有關(guān)的政府補貼，可根據(jù)按政策退還的增值稅、按銷量或工作量分期計算的定額補貼和財政補貼等予以估算。

(三) 固定資產(chǎn)余值的估算

在進行財務(wù)可行性評價時，假定主要固定資產(chǎn)的折舊年限等于運營期，則終結(jié)點回收的固定資產(chǎn)余值等于該主要固定資產(chǎn)的原值與其法定凈殘值率的乘積，或按事先確定的凈殘值確定;在運營期內(nèi)，因更新改造而提前回收的固定資產(chǎn)凈損失等于其折余價值與預計可變現(xiàn)凈收入之差。

(四) 回收流動資金的估算

當項目處于終結(jié)點時，所有墊付的流動資金都將退出周轉(zhuǎn)，因此，在假定運營期內(nèi)不存在因加速周轉(zhuǎn)而提前回收流動資金的前提下，終結(jié)點一次回收的流動資金必然等于各年墊支的流動資金投資額的合計數(shù)。

在進行財務(wù)可行性評價時，將在終結(jié)點回收的固定資產(chǎn)余值和流動資金統(tǒng)稱為回收額。

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（責任編輯：xll）

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