四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采取有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分。人口在50萬以上的為大城市;人口在20萬～50萬之間的為中等城市;人口在20萬以下的為小城市。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.大城市1.5～30元;

2.中等城市1.2～24元;

3.小城市0.9～18元：

4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。

城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定幅度稅額，而且每個(gè)幅度稅額的差距為20倍。這主要考慮我國各地存在著懸殊的土地級差收益，同一地區(qū)內(nèi)不同地段的市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度也有較大的差別。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在上述規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)情況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。各地在確定不同地段的等級和適用稅額時(shí)，有選擇余地，應(yīng)盡可能平衡稅額。

(二)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額計(jì)算征收。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)、房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房.自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)納稅地點(diǎn)

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

(三)納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

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