(三) 定期預算與滾動預算編制方法
1. 定期預算編制方法
定期預算是指在編制預算時,以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法。這種方法的優(yōu)點是能夠使預算期間與會計期間相對應,便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比,也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。但這種方法固定以1年為預算期,在執(zhí)行一段時期之后,往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務量,缺乏長遠打算,導致一些短期行為的出現(xiàn)。
2. 滾動預算編制方法
滾動預算又稱連續(xù)預算,是指在編制預算時,將預算期與會計期間脫離開,隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算,逐期向后滾動,使預算期始終保持為一個固定長度(一般為12個月)的一種預算方法。
滾動預算的基本做法是使預算期始終保持12個月,每過1個月或1個季度,立即在期末增列1個月或1個季度的預算,逐期往后滾動,因而在任何一個時期都使預算保持為12個月的時間長度,故又叫連續(xù)預算或永續(xù)預算。這種預算能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃,從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行。
滾動預算的編制還采用了長期計劃、短期安排的方法進行,那就是在基期編制預算時,先按年度分季,并將其中第一季度按月劃分,建立各月的明細預算數(shù)字,以便監(jiān)督預算的執(zhí)行;至于其他三個季度的預算可以粗略一些,只列各季總數(shù)。到第一季度結(jié)束后,再將第二季度的預算按月細分,第三、四季度以及增列的下一年度的第一季度的預算只列出各季度的總數(shù),……如此類推。采用這種方法編制的預算有利于管理人員對預算資料作經(jīng)常性的分析研究,并根據(jù)當時預算的執(zhí)行情況及時加以調(diào)整。
二、預算的編制程序
企業(yè)編制預算,一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。
(一) 下達目標
企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測,在決策的基礎上,提出下一年度企業(yè)預算目標,包括銷售或營業(yè)目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標,并確定預算編制的政策,由預算委員會下達各預算執(zhí)行單位。
(二) 編制上報
各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)預算委員會下達的預算目標和政策,結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件,提出詳細的本單位預算方案,上報企業(yè)財務管理部門。
(三) 審查平衡
企業(yè)財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中,預算委員會應當進行充分協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見,并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。
(四) 審議批準
企業(yè)財務管理部門在有關預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎上,編制出企業(yè)預算方案,報財務預算委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者預算目標的事項,企業(yè)預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎上,企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度預算方案,提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。
(五) 下達執(zhí)行
企業(yè)財務管理部門對董事會或經(jīng)理辦公室審議批準的年度總預算,一般在次年3月底以前,分解成一系列的指標體系,由預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。
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(責任編輯:xll)
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