四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個或 一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不 選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作 答。)

(一)甲公司為增值稅一般納稅人，2016 年 11 月至 12 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(1)11 月 10 日，購入一臺不需要安裝的設(shè)備并投入專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用。取得該設(shè)備的增 值稅專用發(fā)票注明的價款為 100 萬元，增值稅為 17 萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備 預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4%，采用直線法計(jì)提折舊。

(2)11 月 20 日，購入行政管理軟件，以銀行匯票支付價款和稅款共計(jì) 48 萬元，取得普通 發(fā)票。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，采用直線法攤銷。

(3)12 月 31 日，與乙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將已使用 4 年的辦公樓改變用途，出租給 乙公司使用。該辦公樓 2016 年折舊額為 100 萬元。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓賬面價值為 1000 萬元， 公允價值為 1500 萬元。甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，甲公司購入設(shè)備的入賬價值是( )。

A.100

B.96

C.112.32

D.117

【答案】A

【解析】甲公司購入設(shè)備的入賬價值為 100(萬元)。

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的取得

2.根據(jù)資料(1)，甲公司 2016 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額是( )。

A.1.6

B.1.872

C.0.936

D.0.8

【答案】D

【解析】2016 年 11 月份購入固定資產(chǎn)，應(yīng)從 12 月份開始計(jì)提折舊。甲公司 2016 年該設(shè)備 應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×(1-4%)/10×1/12=0.8(萬元)。

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的折舊

3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 2016 年購入軟件會計(jì)處理正確的是( )。

A.銀行存款減少 48 萬元

B.無形資產(chǎn)增加 48 萬元

C.應(yīng)付票據(jù)增加 48 萬元

D.其他貨幣資金減少 48 萬元

【答案】BD

【解析】甲公司 2016 年 11 月 20 日購入管理用軟件的賬務(wù)處理為： 借：無形資產(chǎn) 48

貸：其他貨幣資金 48

【知識點(diǎn)】無形資產(chǎn)的取得

4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司出租辦公樓會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.公價值變動損益增加 500 萬元 B.投資性房地產(chǎn)增加 2 500 萬元 C.投資性房地產(chǎn)增加 1 000 萬元 D.其他綜合收益增加 500 萬元

【答案】AD

【解析】12 月 31 日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理為： 借：投資性房地產(chǎn)——成本 1500

貸：固定資產(chǎn) 1000

其他綜合收益 500

【知識點(diǎn)】自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

5.根據(jù)資料(1)至(3)，上述業(yè)務(wù)對 2016 年?duì)I業(yè)利潤的影響是( )。

A.增加 399.6 萬元 B.減少 100.4 萬元 C.減少 101.6 萬元 D.增加 348.4 萬元

【答案】C

【解析】對甲公司 2016 年度營業(yè)利潤的影響=-0.8(資料 1)-48/10×2/12(資料 2)

-100=-101.6(萬元)。

【知識點(diǎn)】營業(yè)利潤

(二)2016 年 1 月 1 日，某公司股東權(quán)益合計(jì)金額為 20 000 萬元，其中，股本 5 000 萬元(每股面值為 1 元)，資本公積 10 000 萬元。盈余公積 3 000 萬元，未分配利潤 2 000 萬元。該公司 2016 年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1 月 8 日，委托證券公司發(fā)行普通股 6 000 萬股，每股面值 1 元，發(fā)行價格為每股 4

元，按發(fā)行收入的 3%支付傭金，發(fā)行完畢。收到股款存入銀行。

(2)9 月 10 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本 800 萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11 月 8 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票 1 000 萬股，回購價格為每 股 5 元。

(4)12 月 28 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票 1 000 萬股注銷，并辦妥相關(guān)減 資手續(xù)。

要求。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，該公司發(fā)行股票業(yè)務(wù)會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“財務(wù)費(fèi)用”科目借方登記 720 萬元

B.“銀行存款”科目借方登記 23 280 萬元

C.“股本”科目貸方登記 6 000 萬元

D.“資本公積”科目貸方登記 17 280 萬元

【答案】BCD

【解析】該公司發(fā)行股票的會計(jì)處理為：

借：銀行存款 23280

貸：股本 6000

資本公積——股本溢價 17280

(6000×4-6000-6000×4×3%)

【知識點(diǎn)】實(shí)收資本(股本)的增加

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，該公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )

A.資本公積減少 800 萬元

B.未分配利潤增加 800 萬元

C.庫存股增加 800 萬元

D.股本增加 800 萬元

【答案】AD

【解析】該公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計(jì)處理為： 借：資本公積 800

貸：股本 800

【知識點(diǎn)】資本公積轉(zhuǎn)增股本

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，該公司回購股票會計(jì)處理正確的是( )

A 借：庫存股 1 000

貸：股本 1 000

B.借：股本 1 000

貸：庫存股 1 000

C.借：庫存股 5 000

貸：銀行存款 5 000

D.借：股本 5 000

貸：銀行存款 5 000

【答案】C

【解析】11 月 8 日，公司回購股票的會計(jì)處理為： 借：庫存股 5000

貸：銀行存款 5000

【知識點(diǎn)】實(shí)收資本(股本)的減少

4.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，該公司注銷股票的會計(jì)處理結(jié)果正確的 是( )

A.“資本公積”科目借方登記 4 000 萬元

B.“股本”科目借方登記 1 000 萬元

C.“資本公積”科目貸方登記 4 000 萬元

D.“庫存股”科目貸方登記 5 000 萬元

【答案】ABD

【解析】該公司注銷股票的會計(jì)處理為：

借：股本 1000

資本公積——股本溢價 4000

貸：庫存股 5000

【知識點(diǎn)】實(shí)收資本(股本)的減少

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，該公司 2016 年末資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益” 項(xiàng)目期末余額填列正確的是( )

A.“盈余公積”項(xiàng)目為 26 480 萬元

B.“庫存股”項(xiàng)目為 1 000 萬元

C.“資本公積”項(xiàng)目為 22 480 萬元

D.“股本”項(xiàng)目為 10 800 萬元

【答案】CD

【解析】該公司 2016 年末資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益”項(xiàng)目期末余額： “股本”項(xiàng)目=5000+6000(資料 1)+800(資料 2)-1000(資料 4)=10800(萬元); “庫存股”項(xiàng)目=5000-5000(資料 3)=0(萬元);

“資本公積”項(xiàng)目=10000+17280(資料 1)-800(資料 2)-4000(資料 4)=22480(萬元); “盈余公積”項(xiàng)目=3000(萬元)。

【知識點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列

(三) 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2016 年 7 月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

(1)1 日。與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售 N 商品 2 000 件，合同約定乙公 司按每件 100 元對外銷售。甲公司按售價的 10%同乙公司支付手續(xù)費(fèi)(手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅)。 商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為 60 元。

(2)8 日。收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實(shí)際對外銷售 N 商品 1 000 件。甲公司開 具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 000 元。增值稅稅額為 17 000 元，款項(xiàng)尚未收到。

(3)10 日。采用托收承付結(jié)算方式向丙公司銷售 M 商品，并辦委托收手續(xù)費(fèi)。開具的增值 稅專用發(fā)票上注明的價款為 500 000 元。增值稅稅額為 85 000 元，該批 M 商品的成本為 350

000 元。15 日丙公司發(fā)現(xiàn)該批商品有假貨，要求給予 5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關(guān)手 續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。20 日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)存入銀行。

(4)25 日。收到以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備的本月租金 20 000 元及相應(yīng)增值稅稅額 3 400

元。該設(shè)備本月月應(yīng)計(jì)提折舊 12 000 元。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)出委托代銷商品時會計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方登記 34 000 元

B.“庫存商品”科目貸方登記 120 000 元

C.“發(fā)出商品”科目借方登記 200 000 元

D.“委托代銷商品”科目借方登記 120 000 元

【答案】BD

【解析】甲公司發(fā)出委托代銷商品時的會計(jì)處理為： 借：委托代銷商品 12000

貸：庫存商品 12000

【知識點(diǎn)】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理

2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司收到代銷清單會計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)主管業(yè)務(wù)成本 60 000 元

B.確認(rèn)銷售費(fèi)用 10 000 元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款 107 000 元

D.確認(rèn)主管業(yè)務(wù)收入 100 000 元

【答案】ABCD

【解析】甲公司收到代銷清單時：

借：應(yīng)收賬款 117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

借：主營業(yè)務(wù)成本 60000

貸：委托代銷商品 60000

借：銷售費(fèi)用 10000

貸：應(yīng)收賬款 10000

【知識點(diǎn)】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售 M 商品會計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.發(fā)生銷售折讓時，確認(rèn)銷售費(fèi)用 24 000 元

B.發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務(wù)收入 25 000 元

C.收到銷售款項(xiàng)時，增加銀行存款 555 750 元

D.辦委托收手續(xù)時，確認(rèn)應(yīng)收賬 585 000 元

【答案】BCD

【解析】10 日銷售 M 產(chǎn)品時：

借：應(yīng)收賬款 585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85000

借：主營業(yè)務(wù)成本 350000

貸：庫存商品 350000

15 日發(fā)生銷售折讓時：

借：主營業(yè)務(wù)收入 25000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4250

貸：應(yīng)收賬款 29250

20 日收到款項(xiàng)時：

借：銀行存款 555750

貸：應(yīng)收賬款 555750

【知識點(diǎn)】銷售折讓

4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司 7 月份出租設(shè)備相關(guān)的會計(jì)處理正確的是( )。

A.收到租金時：

借：銀行存款 23 400

貸：其他業(yè)務(wù)收入 23 400

B.計(jì)提折舊時：

借：制造費(fèi)用 12 000

貸：累計(jì)折舊 12 000

C.收到租金時：

借：銀行存款 23 400

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額) 1 400

D.計(jì)提折舊時：

借：其他業(yè)務(wù)成本 12 000

貸：累計(jì)折舊 12 000

【答案】CD

【解析】甲公司 7 月份出租設(shè)備的會計(jì)處理為： 借：銀行存款 23 400

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額) 1 400

借：其他業(yè)務(wù)成本 12 000

貸：累計(jì)折舊 12 000

【知識點(diǎn)】經(jīng)營出租固定資產(chǎn)

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務(wù)對甲公司 7 月份利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額 的影響是( )元。

A.600 000

B.595 000

C.575 000

D.620 000

【答案】B

【解析】對甲公司 7 月份利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的影響=100000(資料 2)+

(500000-25000)(資料 3)+20000(資料 4)=595000(元)。

【知識點(diǎn)】營業(yè)收入

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