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參考答案
1.
[答案]:BCD
[解析]:自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí),既不影響應(yīng)納稅所得額,也不影響會計(jì)利潤,故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。
2.
[答案]:AB
[解析]:資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,應(yīng)作為可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項(xiàng)AB符合題意。
3.
[答案]:BD
[解析]:企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí),不予確認(rèn):一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。
4.
[答案]:AC
[解析]:企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時(shí)具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不予確認(rèn)
(1)該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并
(2)交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。
5.
[答案]:BCD
[解析]:選項(xiàng)B,不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C,影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項(xiàng)D,有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的。
6.
[答案]:ABC
[解析]:相關(guān)分錄為:
借:無形資產(chǎn) 4 546
未確認(rèn)融資費(fèi)用 454
貸:長期應(yīng)付款 4 000
銀行存款 1 000
選項(xiàng)A,每年實(shí)際支付的價(jià)款是通過長期應(yīng)付款核算;
選項(xiàng)B,管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益;
選項(xiàng)C,管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4 546萬元入賬。
7.
[答案]:ACD
[解析]:“提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“銷售材料產(chǎn)生的收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容;“銷售自產(chǎn)產(chǎn)品”所取得的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。
8.
[答案]:ABC
9.
[答案]:ABCD
[解析]:上述四個(gè)選項(xiàng)都符合收入準(zhǔn)則的規(guī)定。對于特殊收入項(xiàng)目的確認(rèn)原則很容易考到客觀題,平時(shí)學(xué)習(xí)時(shí)需要記憶。
10.
[答案]:ACD
[解析]:選項(xiàng)ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入;選項(xiàng)B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán),計(jì)入營業(yè)外收入,屬于利得。
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