答案部分

1

[答案]：ABC

[解析]：本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品才給予免征增值稅政策。

2

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

3

[答案]：BD

[解析]：本題考核消費(fèi)稅免稅但不退稅的情形。選項(xiàng)A和C屬于出口免稅并退稅，只有選項(xiàng)B和D符合題意。

4

[答案]：CD

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

5

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的抵扣。以上四項(xiàng)均可以扣除。

6

[答案]：ABD

[解析]：本題考核增值稅的簡(jiǎn)易征收。選項(xiàng)C按一般貨物計(jì)算增值稅。

7

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。

8

[答案]：AB

[解析]：本題考核增值稅的征收范圍。銀行買(mǎi)賣(mài)有價(jià)證券取得的收入應(yīng)該按“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅，郵局銷(xiāo)售郵票屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

9

[答案]：AC

[解析]：本題考核消費(fèi)稅和增值稅組成計(jì)稅價(jià)格的確定。從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價(jià)=8×(1+5%)÷(1-30%)=12(萬(wàn)元)，這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。

10

[答案]：BD

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)。(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

(2)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或其他授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

11

[答案]：ABD

[解析]：本題考核消費(fèi)稅中從量計(jì)征的適用范圍。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，啤酒、黃酒、成品油三種應(yīng)稅消費(fèi)品適用從量定額征收消費(fèi)稅，白酒適用復(fù)合計(jì)征。

12

[答案]：AC

[解析]：本題考核消費(fèi)稅納稅范圍。彩色電視機(jī)不是應(yīng)稅消費(fèi)品，所以，不繳納消費(fèi)稅;摩托車(chē)是應(yīng)稅消費(fèi)品，但不是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的，不繳納消費(fèi)稅。

13

[答案]：BD

[解析]：本題考核消費(fèi)稅銷(xiāo)售額的確定。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果受托方有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組價(jià)計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅。

14

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。

15

[答案]：AB

[解析]：本題考核增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 AB屬于用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。C和D屬于視同銷(xiāo)售的范圍，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

16

[答案]：BCD

[解析]：本題考核增值稅的扣稅憑證。法定的增值稅的抵扣憑證有

(1)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票

(4)購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

17

[答案]：ABC

[解析]：本題考核增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理。選項(xiàng)ABC，均屬于不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。

18

[答案]：ABD

[解析]：本題考核增值稅的計(jì)算方法?？偟膩?lái)說(shuō)，增值稅的計(jì)稅方法主要有三種，即稅基列舉法、稅基相減法和購(gòu)進(jìn)扣稅法。

19

[答案]：CD

[解析]：本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。目前，認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)為

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上

(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。

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