二、主要預(yù)算的編制

通過目標(biāo)利潤預(yù)算確定利潤目標(biāo)以后，即可以此為基礎(chǔ)，編制全面預(yù)算。全面預(yù)算的編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步進(jìn)行，直至編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

(一) 銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。在編制過程中，應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)各季度市場預(yù)測的銷售量和單價(jià)，確定預(yù)計(jì)銷售收入，并根據(jù)各季現(xiàn)銷收入與收回前期的應(yīng)收賬款反映現(xiàn)金收入額，以便為編制現(xiàn)金收支預(yù)算提供資料。根據(jù)銷售預(yù)測確定的銷售量和銷售單價(jià)確定各期銷售收入，并根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定每期的銷售現(xiàn)金流量，是銷售預(yù)算的兩個核心問題。

由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。

(二) 生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量及存貨期初期末資料。具體計(jì)算公式為：

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 = 預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量

生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量，前者為編制材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等提供基礎(chǔ)，后者是編制期末存貨預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。

(三) 材料采購預(yù)算

材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。依據(jù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量和材料單位耗用量，確定生產(chǎn)需要耗用量，再根據(jù)材料的期初期末結(jié)存情況，確定材料采購量，最后根據(jù)采購材料的付款，確定現(xiàn)金支出情況。

某種材料耗用量 = 產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

某種材料采購量 = 某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

材料采購預(yù)算的要點(diǎn)是反映預(yù)算期材料消耗量、采購量和期末結(jié)存數(shù)量，并確定各預(yù)算期材料采購現(xiàn)金支出。材料期末結(jié)存量的確定可以為編制期末存貨預(yù)算提供依據(jù)，現(xiàn)金支出的確定可以為編制現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù)。

(四) 直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。這項(xiàng)預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工小時(shí)和單位小時(shí)工資率進(jìn)行編制的。在通常情況下，企業(yè)往往要雇用不同工種的人工，必須按工種類別分別計(jì)算不同工種的直接人工小時(shí)總數(shù);然后將算得的直接人工小時(shí)總數(shù)分別乘以各該工種的工資率，再予以合計(jì)，即可求得預(yù)計(jì)直接人工成本的總數(shù)。

有關(guān)數(shù)據(jù)具體計(jì)算公式如下：

1. 預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)直接人工工時(shí)總數(shù)：

某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí) = 單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

產(chǎn)品定額工時(shí)是由產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和技術(shù)水平?jīng)Q定的，由產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)部門提供定額標(biāo)準(zhǔn);產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

（責(zé)任編輯：xll）

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