三、營業(yè)稅的征收范圍

營業(yè)稅的征收范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

(一)“中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))”的界定

1.所提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi);

2.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境;

3.在境內(nèi)組織旅客出境旅游;

4.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用;

5.所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi);

6.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險勞務(wù)，但為出口貨物提供的保險除外;

7.境外保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。

(二)應(yīng)稅行為的確定

營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為。按照營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，“提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)”，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。所謂“有償”，是指從受讓方(購買方)取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。同時，單位或個人自己新建建筑物后銷售的行為，視同提供應(yīng)稅勞務(wù);轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)。

(三)營業(yè)稅的稅目

營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)三個方面。其中，提供應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)7個稅目，加上轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，現(xiàn)行營業(yè)稅共有9個稅目。

四、營業(yè)稅稅率、稅目

現(xiàn)行營業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經(jīng)營義務(wù)，設(shè)計(jì)了3檔稅率。

(一)對運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)適用3%稅率。

(二)對金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)適用5%的稅率。

五、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策

(一)營業(yè)稅的免稅

《營業(yè)稅暫行條例》和有關(guān)政策性文件規(guī)定的免稅項(xiàng)目：

國務(wù)院規(guī)定的免稅項(xiàng)目：

行業(yè)性稅收優(yōu)惠：

(二)營業(yè)稅的起征點(diǎn)

按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月營業(yè)額1000-5000元;按次納稅的起征點(diǎn)為次(日)營業(yè)額100元。營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)全額計(jì)算應(yīng)納稅額，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅。

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