個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

一、應(yīng)納稅額的計算

1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

=(每月收入額 - 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

(2)納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

(3)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

(4)納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

=(全年收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

=(納稅年度收入總額 - 必要費(fèi)用)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)每次收人不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=(每次收入額 - 800)× 20%

(2)每次收人在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

(3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

=每次收入額 ×(1 - 20%)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)每次收人不足4000元的：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1 - 30%)

=(每次收入額 - 800)× 20%×(1 - 30%)

(2)每次收人在4000元以上的：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1-30%)

=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20% ×(1 - 30%)

6.對特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)每次收人不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=(每次收入額 - 800)× 20%

(2)每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 適用稅率

8.財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)每次(月)收人不足4000元的：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

(2)每次(月)收人在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%

9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

(2)個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算。

10.偶然所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

11.其他所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

二、應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定

(一)關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題——并入“工資、薪金”所得計征個人所得稅。

(二)關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題。

(三)關(guān)于支付各種免稅之外的保險金的征稅方法——按“工資、薪金所得”。

(四)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免稅問題。

1.其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。

2.個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)可以計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。

3.企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。

(五)個人因購買和處置債權(quán)取得所得——按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

(六)個人兼職和退休人員再任職取得收入個人所得稅的征稅方法。

個人兼職取得的收入——“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅;

退休人員再任職取得的收入——“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。

(七)個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅。

1.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)，暫免征收個人所得稅;

2.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照 “偶然所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

（責(zé)任編輯：黑天鵝）

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