四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

回答題：

甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2012年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實(shí)收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤(rùn)200萬元。2012年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(3)被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。

(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4 200萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用00萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5 000萬元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)l50萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

(9)年末將‘本年利潤(rùn)”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn).

(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

(11)年末將“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

47 根據(jù)資料(1)，甲公司賬務(wù)處理正確的是()。

A.借：固定資產(chǎn)3 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595

貸：實(shí)收資本2 000

資本公積——資本溢價(jià)2 095

B.借：固定資產(chǎn)4 095

貸：實(shí)收資本2 000

資本公積——資本溢價(jià)2 095

C.借：固定資產(chǎn)3 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595

貸：實(shí)收資本4 095

D.借：固定資產(chǎn)3 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595

貸：資本公積——資本溢價(jià)4 095

參考答案：A

參考解析：

借：固定資產(chǎn)3 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595

貸：實(shí)收資本2 000

資本公積——資本溢價(jià)(3 500+595—2 000)2 095

48 根據(jù)資料(2)，甲公司賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：銀行存款25

營(yíng)業(yè)外支出25

貸：無形資產(chǎn)50

B.借：銀行存款25

其他業(yè)務(wù)支出25

貸：無形資產(chǎn)50

C.借：銀行存款25

累計(jì)攤銷38

貸：無形資產(chǎn)50

其他業(yè)務(wù)收入13

D.借：銀行存款25

累計(jì)攤銷38

貸：無形資產(chǎn)50

營(yíng)業(yè)外收入13

參考答案：D

參考解析：

借：銀行存款’25，累計(jì)攤銷38

貸：無形資產(chǎn)50營(yíng)業(yè)外收入125一 (50一38)]13

49 根據(jù)資料(3)，甲公司賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)90

貸：投資收益90

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)90

貸：實(shí)收資本90

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)90

貸：資本公積——其他資本公積90

D.借：可供出售的金融資產(chǎn)90

貸：資本公積——其他資本公積90

參考答案：C

參考解析：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)90

貸：資本公積——其他資本公積90

50 根據(jù)資料(4)，甲公司賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：固定資產(chǎn)清理50

貸：其他業(yè)務(wù)收入50

B.借：固定資產(chǎn)清理50

貸：營(yíng)業(yè)外收入50

C.借：營(yíng)業(yè)外收入50

貸：固定資產(chǎn)清理50

D.借：其他業(yè)務(wù)收入50

貸：固定資產(chǎn)清理50

參考答案：B

參考解析：

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：營(yíng)業(yè)外收入50

51 根據(jù)資料(5)，甲公司賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：遞延收益31

貸：營(yíng)業(yè)外收入31

B.借：遞延收益 31

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入31

C.借：遞延收益31

貸：其他業(yè)務(wù)收入31

D.借：營(yíng)業(yè)外收入31

貸：遞延收益31

參考答案：A

參考解析：

借：遞延收益1

貸：營(yíng)業(yè)外收入31

52 根據(jù)資料(1)，甲公司賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：管理費(fèi)用200

貸：研發(fā)支出——資本化支出200

B.借：無形資產(chǎn)200

貸：研發(fā)支出——資本化支出200

C.借：無形資產(chǎn)200

貸：其他業(yè)務(wù)支出200

D.借：無形資產(chǎn)200

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200

參考答案：B

參考解析：

借：無形資產(chǎn)200

貸：研發(fā)支出——資本化支出 200

53 根據(jù)(2)至(7)計(jì)算利潤(rùn)總額為( )萬元。

A.5 000

B.5 081

C.5 094

D.5 044

參考答案：C

參考解析：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出=5 000+13+50+31=5 094(萬元)

54 根據(jù)資料(2)至(7)計(jì)算的有關(guān)所得稅問題正確的是( )。

A.應(yīng)納稅所得額5 094萬元

B.應(yīng)納稅所得額5 124萬元

C.應(yīng)交所得稅1273.50萬元

D.應(yīng)交所得稅1281萬元

參考答案：B,D

參考解析：

應(yīng)納稅所得額=5 094+(150—120)=5 124(萬元)應(yīng)交所得稅=5 124×25%=1 281(萬元)

55 根據(jù)資料(8)和(9)，甲公司賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：所得稅費(fèi)用1 281

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1 281

B.借：所得稅費(fèi)用1273.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1 273.50

C.借：本年利潤(rùn)1 281

貸：所得稅費(fèi)用1 281

D.借：本年利潤(rùn)1 273.50

貸：所得稅費(fèi)用1 273.50

參考答案：A,C

參考解析：

借：所得稅費(fèi)用1 281

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1 281

借：本年利潤(rùn)l 281

貸：所得稅費(fèi)用1 281

回答題：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。

(4)10月5 151，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬元。

(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

56 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

參考答案：A,D

參考解析：

借：應(yīng)收賬款210.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

借：銀行存款20B.8

財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8

貸：應(yīng)收賬款210.6

57 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1

貸：銀行存款35.1

B.9月20日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款17.55

貸：其他業(yè)務(wù)收入15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.55

借：其他業(yè)務(wù)成本10

貸：原材料10

C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

借：應(yīng)付職工薪酬11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8

貸：庫存商品8

D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)收賬款75

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

參考答案：A,B,C,D

參考解析：

選項(xiàng)D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%.應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120×62.5%=75(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬元。

58 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是( )萬元。

A.225

B.235

C.250

D.280

參考答案：C

參考解析：

營(yíng)業(yè)收入=180—30+15+75+10=250(萬元)。

59 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是()。

A.168

B.200

C.208

D.218

參考答案：D

參考解析：

營(yíng)業(yè)成本=150+lo+50+8=218(萬元)

60 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.期間費(fèi)用為7.3萬元

B.期間費(fèi)用為19萬元

C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13萬元

D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為72萬元

參考答案：A,D

參考解析：

期間費(fèi)用;1.8(業(yè)務(wù)l)+11·7業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬元)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=250—218—19+59(業(yè)務(wù)6)=72(萬元)。

61 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.所得稅費(fèi)用3.25萬元

B.凈利潤(rùn)66.75萬元

C.所得稅費(fèi)用17.5萬元

D.凈利潤(rùn)52.5萬元.

參考答案：A,B

參考解析：

所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額x25%應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少=(72—2)+2—59=13(萬元)所得稅費(fèi)用=13×25%=3.25(萬元)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用=70—3.25=66.75(萬元)。

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